2009年注册会计师旧制度《审计》试题及答案解析

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　　一、单项选择题(本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)

　　(一)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是(　)。

　　A.就审计范围与甲公司管理层沟通

　　B.获取甲公司管理层声明书

　　C.就审计责任与甲公司治理层沟通

　　D.评价项目组成员的独立性

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。参考教材P136。

　　【试题点评】本题考核的是初步业务活动的内容，从审计业务质量控制要求来看，业务开始时，就应当评价注册会计师的独立性和专业胜任能力，这是执行审计业务最基本的要求，也是质量控制的关键。对于初步业务活动的题目在练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，考试中心模拟试题五(实验班)多选题第(一)题的(1)、(2)与本题相类似。

　　2.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是(　)。

　　A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

　　B.评价甲公司会计估计的合理性

　　C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间

　　D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

　　【答案】C

　　【解析】总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。选项ABD均为具体的审计程序。参考教材P140。

　　【试题点评】本题考核的是总体审计策略与具体审计计划，从题目中给出的四个选项来看，ABD很明显都是具体的审计程序，与题目要求“总体审计策略”明显不符，所以很容易能够做出答案，本题的难度系数不高，只要仔细分析这道题目就会很容易得分。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)也多次对这一知识点进行考查，考试中心模拟试题四(普通班)单选第(二)题的(1)、(2)与本题相类似。

　　3.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是(　)。

　　A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

　　B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

　　C.潜在的重大错报风险

　　D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。

　　【试题点评】本题考核的是制定总体审计策略应当考虑的因素，在制定总体审计策略时应当考虑的因素，就要能够为总体审计策略中涉及的怎样合理安排审计范围、时间和方向提供线索，因此比较四个选项，C是最佳答案，其余的都是在制定具体审计计划时应当考虑的因素。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P98第8章多选题第13题与此题相类似。