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2019注册会计师税法复习资料:征收范围的一般规定

来源:考试吧 2019-03-12 10:34:59 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧整理“2019注册会计师《税法》复习资料:征收范围的一般规定”,更多关于注册会计师资料,请访问考试吧注册会计师考试网。

  点击查看:2019注册会计师《税法》复习资料汇总

  【内容导航】

  1.销售货物

  2.提供加工、修理修配劳务

  3.销售服务(7项)

  4.销售无形资产

  5.销售不动产

  6.进口货物

  【所属章节】

  本知识点属于《税法》科目第二章 增值税法的内容

  【知识点】征税范围的一般规定

  一、征税范围(★★★)

  2016年5月1日全面“营改增”之后,增值税征税范围包括:1.销售货物;2.提供加工、修理修配劳务;3.销售服务;4.销售无形资产;5.销售不动产;6.进口货物。

  【提示】增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。

  1.销售货物

  货物:有形动产。含电力、热力、气体在内。

  销售货物:有偿转让货物的所有权。

  2.提供加工、修理修配劳务

  加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务。

  修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

  【提示】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。

  3.销售服务(7项)

  (1)交通运输服务:是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

  【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税。

  【提示2】水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

  【提示3】无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

  (2)邮政服务:是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

  (3)电信服务:是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

  【提示】卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

  (4)建筑服务:是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

  【提示1】有形动产修理属于加工修理修配劳务;建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。

  【提示2】物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

  【提示3】钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业属于其他建筑服务。

  【提示4】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

  (5)金融服务:是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

  金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品(基金、信托、理财等资产管理产品和各种金融衍生品)所有权的活动。

  【提示1】各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

  【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

  【提示3】金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

  【提示4】基金、信托、理财等资产管理产品持有到期的收益也不属于金融商品转让,其中保本收益属于贷款服务。

  【提示5】存款利息、被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。

  (6)现代服务:是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

  【提示1】文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

  【提示2】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税。

  【提示3】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。例如:外墙广告位、电梯广告位、出租车广告位。

  【提示4】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

  【提示5】水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

  【提示6】翻译服务和市场调查服务不属于商务辅助服务,而应按照咨询服务缴纳增值税。

  【提示7】企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务,都属于商务辅助服务。

  (7)生活服务:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

  【提示1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

  【提示2】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。

  4.销售无形资产

  是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

  【提示】土地使用权转让属于本项目。

  其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

  5.销售不动产

  是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

  【提示】转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

  6.进口货物

  是指申报进入我国海关境内的货物。

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