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2016年注册会计师考试《税法》高频考点(3)

来源:考试吧 2016-01-06 11:46:52 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧为您整理了“2016年注册会计师考试《税法》高频考点”,更多注册会计师考试复习指导,请微信搜索“566注册会计师”!

>>>>2016年注册会计师考试《税法》高频考点汇总

火爆:注册会计师万题库章节课(精讲班)永久免费热点文章

  知识点:增值税的征税范围

  一、征税范围的一般规定

  1.销售或进口的货物

  2.提供的加工、修理修配劳务。

  3.提供的应税服务。

  提供的应税服务,是指有偿提供的应税服务,但不包括非营业活动中提供的应税服务。

  非营业活动,是指:(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取的政府性基金或者行政事业单位性收费的活动。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供的应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:

  (1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

  (2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  二、征税范围的具体规定

  1.属于征税范围的特殊项目,共31项,其中第20~31项是新增内容。(此处列举其中几点,剩下的部分要看教材掌握)

  (1)集邮商品的生产以及邮政部门与其他单位和个人销售的,均应征收增值税。

  (2)邮政部门发行报刊与其他单位和个人发行报刊,均征收增值税。

  (3)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。

  (4)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

  (5)对企业销售电梯(购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入,一并征收增值税;企业销售自产的电梯并负责安装,属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务,要分别计算增值税和营业税;对不从事电梯生产、销售,只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入,征收营业税。

  (6)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。

  (7)纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。

  2.视同销售货物行为

  单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

  (1)将货物交付其他单位或者个人代销;

  (2)销售代销货物;

  (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

  (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

  (6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  (7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

  (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  (9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

  知识点:营改增的税率

  (一)营改增的税率

  1.提供有形动产租赁服务――17%

  2.提供交通运输业服务――11%

  3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)――6%

  4.财政部和国家税务总局规定的应税服务――0

  (二)征收率――3%

2016年注册会计师考试《税法》高频考点(3)

 

  【注意】代扣代缴增值税适用税率的确定:境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的,按照适用税率扣缴增值税。

  (三)适用税率的特殊规定

  试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:

  1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。

  2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。

  3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。

  【解释】“营改增”出现了一个新概念――混业经营。混业经营指的是纳税人兼有同税种不同税率或不同征收率的业务,这一概念原本属于兼营的范畴, “营改增”后将其赋予了“混业经营”的新概念。对于混业经营的税务处理原则,是要求分别核算适用不同税率或征收率的销售额,按照不同税率或征收率分别计算纳税;未分别核算销售额的,从高从重计算纳税。

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