本篇为《税法》篇。《税法》很琐碎，需要记忆，尤其是那些特殊规定，非常容易命制客观题，同时《税法》考试题量大，所以冲刺阶段时需要我们多做一些经典题，并注意提高做题速度。下面我们来谈谈在冲刺阶段如何复习注会《税法》这门课。

　　一、复习方法

　　(一)增值税、消费税和营业税

　　本部分在考试中大概占30%左右的分数。尤其是增值税，属于重要性之首，尤其今年还涉及到了“营改增”的政策。

　　1、增值税

　　因今年加入“营改增”政策，故今年本章分值非常有可能会达到甚至突破20分，尤其要关注“营改增”政策的规定。

　　(1)征税范围

　　一般规定：销售或进口货物以及提供加工、修理修配劳务以及涉及到“营改增”试点的应税劳务(2+7)。这里销售的货物指有形动产，包括电力、热力和气体在内;加工劳务指受托加工;修理修配一般指修复类的劳务，比如机器设备维修等。

　　征税范围中特别要关注“营改增”涉及到的项目，共2+7项。

　　①交通运输服务，包含陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

　　②邮政业包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

　　部分现代服务业包括下面七项：

　　①研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

　　②信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

　　③文化创意服务包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　④物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。

　　⑤有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营租赁。

　　⑥鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　⑦广播影视服务包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映，下同)服务。

　　提示：

　　①出租车公司向使用本公司自有出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　②航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税;航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

　　③邮政汇兑不等于邮政储蓄，邮政储蓄业务按照金融保险业缴纳营业税。

　　④转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动，属于研发和技术服务。转让商标、商誉和著作权的业务活动属于文化创意服务。

　　具体规定：

　　属于征税范围的特殊项目：都需要掌握，必出选择题。特别需要注意增值税和营业税的区分，比如银行销售金银的业务要征收增值税，银行的一般业务要征收营业税;电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税;集邮商品的生产一律征收增值税;各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税，也不征收营业税;供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工服务，应当征收增值税;纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣和洗选劳务的缴纳增值税，记住这6个，在考试中其他出现的矿产品资源有关的劳务一律缴纳营业税。注意今年新修订的关于电梯的问题(教材P42第(17)项)。还要注意今年教材新增的P43第(20)~(29)项，比如在水路运输服务中远洋运输服务中远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务;远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁等。在此就不列举了。

　　属于征税范围的特殊行为：包括视同销售、兼营和混合销售。

　　先来说视同销售，十项，每年考试必考。今年教材新增了两项：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外和财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　兼营原则是分别核算，如果是兼营不同税率的，按各自税率，如果是兼营非应税劳务，则分别交增值税和营业税;未分别核算，不同税率的，从高(消费税时也会这么规定，任何时候，都会这么规定，划分不清的，从高)。

　　混合销售一般是按主营业务性质确定应纳税种，特殊的是销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为按兼营处理一定要记住。

　　(2)一般纳税人和小规模的认定及管理

　　区分哪些必须按一般纳税人纳税，哪些必须按小规模纳税人纳税，哪些可选择按一般纳税人或小规模纳税人纳税。要知道一般的纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。要记住一般纳税人资格认定的申请时间，要知道如果小规模纳税人在达到一般纳税人标准后接到《税务事项通知书》后一直没有报送《一般纳税人申请认定表》，在计税时要按一般纳税人税率计税，同时不得抵扣进项税。

　　(3)税率与征收率

　　低税率在“营改增”之后变为三档：13%、11%和6%，都必须记住，考试必考，其中13%低税率与去年教材一致，也比较好记，11%的涉及交通运输业和邮政业以及“营改增”行业，6%适用于除部分现代服务业中的有形动产租赁服务。关于征收率要能区分小规模纳税人哪些应该减按2%征收率的，一般纳税人4%，4%减半和6%的划分。

　　(4)一般纳税人应纳税额计算

　　全面掌握。

　　①销项税额的计算

　　重点关注几种特殊销售方式下的销售额的特殊计算规则，考试就爱出这些特殊的。比如采取折扣方式销售(分清是商业折扣还是现金折扣)、以旧换新(金银首饰特殊)、包装物的押金是否计入销售额(每年必考，尤其要注意酒类包装物押金的处理)、注意下今年新增的直销企业增值税销售额的确定和提供应税服务中止、折让。

　　当期进项税额分可抵扣进项税和不可抵扣进项税，可抵扣的进项税又分为凭票抵扣(增值税专用发票和海关进口专用缴款书，如果是增值税普通发票则不可抵扣噢)和计算抵扣(两项，购进免税农产品和支付运输费用);不可抵扣又分为当期不可抵和进项税额转出。不得抵扣增值税进项税额的三类具体处理方法一定要重点掌握，尤其是已抵扣进项税额后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额的处理方法。增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策要注意一下，要与营业税纳税人购置税控收款机对比复习。

　　(5)进口货物征税

　　组价公式必须掌握，进口环节增值税、关税、消费税的组合经常命题。

　　(6)出口货物退(免)税

　　出口退税是一个考点，不出意外的话这也是必出的，但难度一般不超过书中例题的难度。理解此知识点主要是要明白增值税的原理。要理解出口不计销项，退税退的是进项税额等。应退税额和免抵税额一定要会计算。

　　(7)税收优惠

　　法定免税项目必须精准记忆。要注意细节，比如外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，注意不包括“外国企业”和“外籍个人”，以及由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，注意“组织”和“专用”。财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策要尽量记忆，尤其是即征即退、即征即退50%、80%、100%的情况、先征后退的项目。对于今年新增的“营改增”试点过渡性优惠政策要适当关注。

　　此外，增值税部分还需掌握纳税义务发生时间，非常容易命制客观题。

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