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2014注册会计师《税法》最新讲义及习题:第2章

来源:考试吧 2014-05-27 14:26:16 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧为您整理了“2014注册会计师《税法》最新讲义及习题:第2章”,方便广大考生备考注册会计师!
第 1 页:考情分析
第 2 页:重点、难点讲解及典型例题

  (二)特殊销售方式下的销售额

  【提示】

  试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。上述凭证是指:

  (1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。

  (2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

  (3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。

  (4)融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证。

  (5)扣除政府性基金或者行政事业性收费,以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。

  (6)国家税务总局规定的其他凭证。

  【例题·多选题】增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有(  )。

  A.无合同约定的,超过一年时计入

  B.有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

  C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

  D.元合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入

  【答案】AC

  【解析】应计入货物销售额的包装物押金,对有合同约定的,必须是实际超过合同约定的日期,但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的,在超过1年时。因此,选项A和C符合题意。

  (三)含税销售额的换算

  如纳税人将价款和税款合并开具普通发票,其所收取的销货款为含增值税的销售额,应按下列公式换算为不含税销售额。此外,纳税人所收取的价外费用一律视为含税金额,也应按规定的增值税税率或征收率换算为不含税的金额,并入销售额征税。换算公式为:不含税收入=含税收入÷(1+增值税税率或征收率)

  【提示】价格是否含税的理解

  对于价格是否含税需要在多做习题中体会总结,下面总结供参考:

  ①增值税专用发票的价格是不含增值税的。因为发票上价款和税款是单独注明的,所以是直接表现为不含税。

  ②普通发票的价格往往是含税的。

  ③一般纳税人的销售价格如果没有特别指明,则是不合税的。

  ④零售价格,如果没有特别指明,一般是含税的。

  ⑤价外费用的价格是含税的。

  ⑥隐瞒的收入是含增值税的。因为企业不可能只隐瞒不含税收入,而把税款体现在账上,这样是不打自招。

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