两类原则　

具体原则　

要点　

税法的基本原则
（四个）　

1.税收法定原则　

内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则　

2.税收公平原则　

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同　

3.税收效率原则　

4.实质课税原则　

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式　

税法的适用原则
（六个）
　　　　

1.法律优位原则　

（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系
（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的　

2.法律不溯及既往原则　

（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 　

3.新法优于旧法原则　

（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 　

4.特别法优于普通法原则　

（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法　

5.实体从旧、程序从新原则　

（1）实体税法不具备溯及力
（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力　

6.程序优于实体原则
　　　　

（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用
（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 　

三方面　

内容　

1.权利主体　

（1）双主体：
对征税方：税务、海关、财政
对纳税方；采用属地兼属人原则
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等　

2.权利客体　

征税对象　

3.税收法律关系的内容　

征、纳双方各自享有的权利和承担的义务　

概念　

含义　

与课税对象关系　

作用或形式　

（1）税目　

税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。　

对课税对象质的界定　

1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目
2.贯彻国家税收调节政策的需要　

（2）税基（计税依据）　

是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。　

对课税对象的量的规定　

1.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，如消费税　

2.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税