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2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记：消费税

来源：考试吧　2013-11-22 10:49:46　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场
2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记考试吧发布。
第 1 页：消费税的税目
第 2 页：计税依据的特殊规定
第 3 页：应纳消费税额的计算
第 4 页：已纳消费税扣除的计算

　　全套笔记：2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　消费税的税目(掌握，能力等级2)

税目14项
 子目
 复习注意事项
烟
 1.卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
 掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法
2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%
雪茄烟和烟丝执行比例税率，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税
酒及酒精
 1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
4.其他酒
5.酒精
 掌握白酒的复合计税方法
注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税
果啤属于啤酒税目；调味料酒不属于消费税的征税范围
化妆品
  
 含成套化妆品、高档护肤类化妆品
不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
贵重首饰及珠宝玉石
  
 与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%；
与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%
鞭炮焰火
  
 不含体育用的发令纸、鞭炮药引线
成品油
 1.汽油
2.柴油
3.石脑油
4.溶剂油
5.润滑油
6.航空煤油
7.燃料油
 生物柴油，以及植物性润滑油、动物性润滑油，已属于消费税征收范围
各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定
汽车轮胎
  
 含摩托车、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税
小汽车
 1.乘用车
2.中轻型商用客车
 含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税
摩托车
  
  
高尔夫球及球具
  
 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把
高档手表
  
 包括不含增值税售价每只在1万元以上的手表
游艇
  
 本税目只涉及机动艇
木制一次性筷子
  
 关键词：木制；一次性
实木地板
  
 含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板

　　烟

1.卷烟
  
工业
 甲类卷烟——调拨价≥70元（不含增值税）/条
 56%加0.003元/支，0.6元/条（200支），150元/箱（5万支）
乙类卷烟——调拨价＜70元（不含增值税）/条
 36%加0.003元/支，0.6元/条，150元/箱（250条）
商业批发
 5%
2．雪茄烟
 36%
3．烟丝
 30%

　　酒

白酒
 20%加0.5元/斤或500毫升，1元/公斤，1000元/吨
啤酒
 甲类
 250元/吨
乙类
 220元/吨

　　包装物计税方式

直接并入销售额计税
 ①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
②对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
逾期并入销售额计税
 对收取押金（酒类（黄酒、啤酒除外）以外）的包装物，未到期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

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