2013注册会计师考试《税法》强化辅导讲义(8)

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第三节　税率与征收率

　　需要注意的是：

　　(一)一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物;一般纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。

　　(二)适用13%低税率的列举货物是：

　　1.粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志;

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.国务院及其有关部门规定的其他货物。

　　(1)(初级)农产品。

　　(2)音像制品。

　　(3)电子出版物。

　　(4)二甲醚。

　　(5)频振式杀虫灯等 。

　　【例题·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有(　)。

　　A.报刊杂志

　　B.天然气

　　C.矿产品

　　D.果品公司批发水果

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，根据现行政策，矿产品适用17%税率。

　　(三)征收率其他情况

　　1.小规模纳税人：3%、2%

　　【例题·计算题】某企业(小规模纳税人)2012年2月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。

　　要求：请计算其应纳增值税。

　　『正确答案』应纳增值税=180 000÷(1+3%)×2%=3 495.15(元)

　　2.一般纳税人采用简易办法征收增值税：征收率为4%、6%

　　(1)一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

　　【例题·多选题】某企业于2012年1月将一辆自己使用过4年的设备(未抵扣增值税),以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有(　)。

　　A.按2%简易办法计算应纳增值税

　　B.按4%简易办法计算应纳增值税

　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D.应纳增值税为1 923元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』应纳增值税=10÷(1+4%)×4%×50%=0.1923(万元)=1 923(元)

　　(2)一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　(3)一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

　　(4)一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

　　【考题·多选题】(近三年考题)增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.用购买的石料生产的石灰

　　B.用动物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。

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