2013注册会计师《税法》章节知识点：第5章

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第五章　城市维护建设税法

第一节　纳税义务人与税率

　　城市维护建设税的一般规定：

 

第三节　税收优惠和征收管理

　　税收优惠：

　　城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体有以下几种情况：

　　(1)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免;

　　(2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库;

　　(3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税;

　　(4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征

　　的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;

　　(5)对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

　　【提示1】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　【提示2】如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

　　【提示3】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。

　　【提示4】经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额(即第二章提到的“免抵税额”)应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

第六节　征收管理

　　城市维护建设税的征收管理：

 

　　教育费附加的有关规定：

　　(1)教育费附加的征收范围及计税依据：

　　教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。

　　(2)教育费附加计征比率：现行教育费附加征收比率为3%。

　　(3)教育费附加的计算：应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税×征收比率

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