2013注册会计师考试《税法》基础讲义：第1章(2)

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　　第二节　税法基本理论

　　一、税法原则

 

　　【2010年考题】下列关于税法原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则

　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

　　C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

　　D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　『正确答案』ABCD

　　二、税收法律关系

　　税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

　　(一)税收法律关系的构成：

　　1.权利主体(双主体)：

　　(1)代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关;

　　(2)履行纳税义务的人：确定原则属地兼属人的原则。

　　权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等!

　　2.权利客体：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

　　3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。

　　(二)税收法律关系的产生、变更或消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。

　　【2010年考题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)。

　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

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