李文老师谈如何开始06年CPA税法的学习

　　同学们，大家好!

　　我们又将迎来新一年注册会计师《税法》的考试，2005年北京《税法》考试的及格率达到20%多，是近几年来比较好的成绩。

　　2006年，会计和审计制度发生了很大的变化，国家出台了新的准则，但对《税法》这门课影响并不是很大，因此，2006年税法教材不会做结构性的大调整，对于重点章节会补充新的法规。

　　学员应该抓紧时间开始注册会计师《税法》课的学习。出教材要在5月初，考试的时间没有做新的调整。如果从5月份开始学习，时间上会又点迟。特别对没有学习过《税法》课的学员来讲，难度更大。《税法》课的及格率在15%左右比较合适，2005年20%的及格率偏高，因此2006年的题目难度会大一些。

　　《税法》共18章内容。第一章《税法概论》通常是2分。

　　第一章的学习是为以后各章打好基础，特别是对于以前没有学过税法的学员来讲是一个重要的内容。

　　第二章《增值税法》是重点的一章内容，分值在15分-20分，计算性题目3-4题。

　　这一章是我们能否通过税法考试的关键。重点问题：

　　1、 增值税的征税范围;

　　2、 增值税一般纳税人应纳税额计算;

　　3、 增值税出口退税的计算;

　　4、 增值税专用发票的管理。

　　这章的学习花的时间应该最多，结合上述重点，把教材内容吃透。要从生产的过程来学习增值税才能融会贯通，同时有针对性的做练习。

　　在一般纳税人的计算中，销项税额的确定应该把握好5方面问题：

　　1) 销售额所包括的内容;

　　2) 销售额不包括的内容;

　　3) 8种视同销售行为;

　　4) 6种特殊销售;

　　5) 纳税义务发生时间的7项规定。

　　进项税额把握4个问题：

　　1) 准予抵扣的进项税额;

　　2) 不准予抵扣的进项税额;

　　3) 进项税额转出;

　　4) 进项税额申报的时间。

　　第三章《消费税法》分值在3-5分之间，通常是和增值税结合在一起出题。

　　三个要点：

　　1、 征税范围，11类货物。

　　2、 自产自用和委托加工消费品的计税问题。

　　3、 进口消费品的计税问题。

　　难点是委托加工消费品的计税问题。

　　在学习中注意消费税和增值税共性，消费税采用从价计税、从量定额计税以及复合计税三种办法。从从价计税的角度看，消费税与增值税是同一计税依据。消费税很少独立出计算题，在消费税产品上，应该注意卷烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车。

　　第四章《营业税法》分值3-5分，营业税可以有自己独立的计算题，营业税也可以和所得税结合出题。