首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航 -
首页考试吧网校万题库直播美好明天实用文档作文大全宝宝起名
2020中考
法律硕士
2020高考
MBA考试
2021考研
MPA考试
考研培训
专升本
在职研 自学考试 成人高考
一级建造师
安全工程师
岩土工程师
设备监理师
二级建造师
招标师考试
环保工程师
注册给排水
一级消防师
注册测绘师
化工工程师
暖通工程师
二级消防师
电气工程师
城乡规划师
结构工程师
一级造价师
咨询工程师
建筑师考试
安全评价师
二级造价考试
监理工程师
房地产估价
注册计量师
房地产经纪人
环境影响评价师
土地登记代理人
初级会计职称
注册税务师
统计师
中级会计职称
精算师
国际内审师
会计职称
ACCA考试
高级会计师
注册会计师
高级经济师
资产评估
经济师
CMA
初级经济师
审计师考试
中级经济师
美国注册会计师
执业药师 执业医师 执业护士 卫生资格 初级护师 主管护师 乡村全科助理医师
基金从业 证券从业 银行从业 期货从业 理财规划 保荐代表人
公 务 员
社会工作者
跟 单 员
事业单位
保险从业
单 证 员
教师资格
出版资格
驾 驶 员
教师招聘
报关水平
特岗教师
报检水平
普 通 话
导游考试
人力资源管理师
国际货运代理人
四 六 级
GRE考试
GMAT考试
英语四级
口译笔译
申硕英语
英语六级
商务英语
公共英语
专四专八
托福考试
博思考试
雅思考试
托业考试
成人英语三级
日语等级
等级考试 水平考试 职称计算机 计算机一级 计算机二级 计算机三级 计算机四级
实用文档
宝宝起名
作文大全
求职招聘
职业技能
论文下载
英语学习 入党申请 思想汇报 工作总结
您现在的位置: 考试吧 > 注册会计师考试 > 复习指导 > 审计 > 正文

审计知识点:采购与付款循环的业务活动和内部控制

来源:考试吧 2020-05-25 12:57:20 要考试,上考试吧! 注册会计师万题库
考试吧整理“2020年注会cpa审计知识点:采购与付款循环的业务活动和内部控制”,更多关于注册会计师资料,请访问考试吧注册会计师考试网。

2020年注册会计师考试《审计》知识点汇总

  【内容导航】

  采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

  【所属章节】

  第十章 采购与付款循环的审计

  【知识点】采购与付款循环的业务活动和相关内部控制

  采购与付款循环的业务活动和相关内部控制

  【考点一】了解采购与付款循环的主要业务活动

  (一)制定采购计划

  (1)生产、仓库等部门定期编制采购计划。

  (2)经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门,具体安排商品及服务采购。

  (二)供应商认证及信息维护

  (1)通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统,形成完整的供应商清单。

  (2)及时对供应商信息变更进行更新。

  (3)采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

  (三)请购商品和劳务(授权审批控制)

  (1)仓储部门填写请购单,通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。

  (2)生产部门填写请购单,通常由生产部门经理在请购单上签字审批。

  (3)对于日常采购的请购,应当根据请购单进行一般授权审批,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。

  (四)编制订购单(授权审批控制、连续编号控制)

  (1)采购部门负责编制订购单,发出订购单。

  (2)采购部门对经过恰当批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目,应采取竞价方式来确定供应商。

  (3)采购部门收到请购单后,对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批;金额在人民币××元至××元的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币××元的请购单需经董事会审批。

  (4)采购信息管理员根据经恰当审批的请购单生成连续编号的订购单。

  在采用自动化信息系统的被审计单位,通过将经审批的请购单信息输入系统,系统将自动生成订购单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周,采购信息管理员核对本周内生成的订购单,将请购单和订购单存档管理,对任何不连续编号的情况进行检查。

  【提示】订购单需要连续编号,连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。

  【补充】执行采购

  (1)在采用自动化信息系统的被审计单位,采购业务员根据系统显示的“待处理”的订购单信息,安排供应商发货、收取采购发票以及仓储验收等事宜。

  (2)每周,财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有订购单并与请购单核对,编制采购信息报告。

  如订购单与请购单核对相符,应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符,应付账款记账员将通知采购信息管理员,与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。

  【提示】采购信息报告与应付账款的存在认定、完整性认定相关。

  (五)验收商品(连续编号控制)

  (1)验收部门首先需要比较所验收商品与订购单上的要求是否相符,然后盘点商品并检查商品有无损坏。

  (2)验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。

  (3)验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时,应取得经过签字的收据,或要求其在验收单的副联上签收。

  (4)验收人员应将验收单其中的一联送交应付凭单部门。

  【提示】验收单需要连续编号,连续编号的验收单与采购交易的完整性认定相关。

  (六)储存已验收的商品(职责分离控制)

  (1)储存岗位与验收岗位应当职责分离。

  (2)限制无关人员接近储存的商品存货。

  【提示】储存岗位与验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊;验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时,取得经过签字的收据,或要求其在验收单的副联上签收的控制活动,与存货的存在认定相关。

  (七)编制付款凭单(授权审批控制、连续编号控制)

  (1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。

  (2)确定供应商发票计算的正确性。

  (3)编制有预先顺序编号的付款凭单,并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。

  (4)独立检查付款凭单计算的正确性。

  (5)在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。

  (6)由被授权人员在凭单上签字,以示批准照此凭单要求付款。

  【提示】经过适当批准和连续编号的凭单与外购存货的存在认定、完整性认定等相关。

  (八)确认与记录负债(职责分离控制)

  (1)应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的财产,并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录;在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较。

  (2)记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。

  (3)在手工系统下,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性;通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期,监督入账的及时性。而独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致,并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。

  (4)对于每月末尚未收到供应商发票的情况,则需根据验收单和订购单暂估相关的负债。

  【提示】检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致,与应付账款存在、完整性认定相关。

  (九)办理付款(授权审批控制)

  (1)独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。

  (2)应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。

  (3)被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单,并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。

  (4)支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销,以免重复付款。

  (5)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。

  (6)支票应预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。

  (7)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

  (十)记录现金、银行存款支出(职责分离控制)

  以记录银行存款支出为例,有关控制包括:

  (1)会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性。

  (2)通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性。

  (3)独立编制银行存款余额调节表。

  【提示】银行存款余额调节表不能由出纳员编制,否则属于内部控制设计缺陷。

  【考点二】了解采购交易的内部控制

  (一)适当的职责分离

  采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。

  (二)恰当的授权审批

  付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理。

  (三)凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理

  通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理,被审计单位可以应对存货和负债记录方面的完整性风险。

  如果该控制是人工执行的,被审计单位可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检查已经进行会计处理的入库单记录,确认是否存在遗漏或重复记录的入库单,并对例外情况予以跟进。

  如果在IT环境下,则系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告,由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进,可以确认所有入库单都进行了处理,且没有重复处理。

扫描/长按二维码帮助注会考试学习!
了解2020注会考试资讯
了解注会考试模拟试题
了解注会考试学习技巧
了解历年注会真题试卷
微信搜索"题库注册会计师考试" 关注获得学习技巧

  相关推荐:

  2020注会cpa考试《各科目》每日一题汇总 | 重大时间节点

  2020注册会计师考试时间 | 准考证打印时间 | 注会考试科目

  2020年注册会计师考试模拟试题 | 注会考试资料 | 经验技巧

  历年注册会计师考试真题及答案 | 注会考试大纲 | 考试教材

0
收藏该文章
美好明天
在线课程
主讲
老师
导学
规划
导学规划(录播课)
开课时间:19年11月
教学时长:1小时
课程优势:解读考纲及考情,指导零基础小白如何学习
·介绍课程体系、学习思路和方法
·初步对课本抽象内容提前铺垫讲解
·让学员理清学习套路,紧跟老师步伐稳步提升
零基础
预科班
零基础预科班(直播课)
开课时间:19年11月-20年3月
教学时长:财管(20h)会计(50h)税法(12h)审计(20h)经济法(10h)
课程优势:专为零基础学员打造的预备学习课程
·建立基础认知,着重章节梳理,轻松起跑
·讲解注会基础知识,搭建知识框架,快速入门
私教
精讲班
私教精讲班&AI智能课后作业(直播课+练习)
开课时间:4月-7月
教学时长:经济法(105h)财管(100h)审计(100h)税法(107h)会计(110h)战略(72h)
私教精讲班:
·浓缩教材,一次性全面、精准把握各科考点
·经典案例穿插学习
·零基础无死角,吃透知识点
AI智能课后作业:
·私教精讲直播班配套
·6大科目 1701个知识点智能推荐
习题
突破班
习题突破班(直播课)
开课时间:8月份
教学时长:单科15小时
课程优势:名师星级练习题
·名师亲授,带你精准把握当前命题动态
·按章节高频考点实战,深谙考试套路
母题
点睛班
母题点睛班(录播课)
开课时间:9月份
教学时长:单科6小时
课程优势:浓缩经典题型通关必备100题
·精选考试经典题目,解读出题规律
·掌握做题技巧,提升做题水平
专项
提分班
专项提分班(直播课)
开课时间:9月份
教学时长:单科6小时
课程优势:知识点与题目结合,提升学习效果
·高频考点、易错易混、学习技巧等
·跨章节讲解,串联关键知识点
密押
划书班
密押划书班(直播课)
开课时间:9月份
教学时长:单科10小时
课程优势:考前冲刺拔高必备班型
·考前集训,名师划重点,锁定考点快速拔高
大数据
预测班
大数据预测班(直播课)
开课时间:9月
教学时长:单科5小时
课程优势:考前4套卷,其中2套题做重点讲解
·高含金量模拟题,预测考点,终极密押
·全面覆盖重要考点,名师点评轻装上阵
报名
开课时间

19年11月

19年11月-20年3月 4月-7月 8月 9月底 9月 9月 10月初
课时 试听 课时 试听 课时 试听 课时 试听 课时 试听 课时 试听 课时 试听 课时 试听
会计 高红瑞 1 50 110 15 6 6 10 5 报名
审计 智丽 1 20 100 15 6 6 10 5 报名
税法 仙仙 1

12

107 15 6 6 10 5 报名
经济法 智丽康康 1 10 105 15 6 6 10 5 报名
财管 欧阳智 1 20 100 15 6 6 10 5 报名
战略 蔚然 1 - 72 15 6 6 10 5 报名
在线课程
2020年AI私塾班
68%学员选择
2020年高端旗舰班
32%学员选择
适合学员 ①无基础或有一定会计基础的考生
②需要快速提分和高效掌握考试重难点的考生
③想要快速拿下注册会计师证书,升职加薪的考生
①零基础或基础薄弱,需要全面系统学习的考生
②需要名师带领,强化重难点,提升准确率的考生
③需要仿真模拟,高效查漏补缺的考生
④同时备考初级、注会的考生!
在线课程
2020年AI私塾班
68%学员选择
2020年高端旗舰班
32%学员选择
适合学员 ①无基础或有一定会计基础的考生
②需要快速提分和高效掌握考试重难点的考生
③想要快速拿下注册会计师证书,升职加薪的考生
①零基础或基础薄弱,需要全面系统学习的考生
②需要名师带领,强化重难点,提升准确率的考生
③需要仿真模拟,高效查漏补缺的考生
④同时备考初级、注会的考生!
AI私塾基因提分模式 导学入门
导学规划班
导学规划(录播课)
开课时间:19年11月
教学时长:1小时
课程优势:解读考纲及考情,指导零基础小白如何学习
·介绍课程体系、学习思路和方法
·初步对课本抽象内容提前铺垫讲解
·让学员理清学习套路,紧跟老师步伐顺利通关
零基础预科班
零基础预科班(直播课)
开课时间:19年11月-20年3月
教学时长:财管(20h)会计(50h)税法(12h)审计(20h)经济法(10h)
课程优势:专为零基础学员打造的预备学习课程
·建立基础认知,着重章节梳理,轻松起跑
·讲解注会基础知识,搭建知识框架,快速入门
夯实基础
私教精讲班
AI课后作业
私教精讲班&AI智能课后作业(直播课+练习)
开课时间:4月-7月
教学时长:经济法(105h)财管(100h)审计(100h)税法(107h)会计(110h)战略(72h)
私教精讲班:
·浓缩教材,一次性全面、精准把握各科考点
·经典案例穿插学习
·零基础无死角,吃透知识点
AI智能课后作业:
·私教精讲直播班配套
·6大科目 1701个知识点智能推荐
强化突破
习题突破班
习题突破班(直播课)
开课时间:8月份
教学时长:单科15小时
课程优势:名师星级练习题
·名师亲授,带你精准把握当前命题动态
·按章节高频考点实战,深谙考试套路
母题点睛班
"母题点睛班(录播课)"
开课时间:9月份
教学时长:单科6小时
课程优势:浓缩经典题型通关必备100题
·精选考试经典题目,解读出题规律
·掌握做题技巧,提升做题水平
模考特训解密班
模考特训解密班(直播课)
开课时间:8月-10月
教学时长:经济法(5h)财管(7.5h)审计(7.5h)税法(7.5h)会计(7.5h)战略(5h)
课程优势:VIP模考练习,磨炼做题技巧,突破做题关
·战略和经济法科目,包含各2次模考直播解析
·其他科目包含3次模考直播解析
考前冲刺
专项提分班
专项提分班(直播课)
开课时间:9月份
教学时长:单科6小时
课程优势:知识点与题目结合,提升学习效果
·高频考点、易错易混、学习技巧等
·跨章节讲解,串联关键知识点
密押划书课
密押划书班(直播课)
开课时间:9月份
教学时长:单科10小时
课程优势:考前冲刺拔高必备班型
·考前集训,名师划重点,锁定考点快速拔高
终极抢分
大数据预测班
大数据预测班(直播课)
开课时间:9月
教学时长:单科5小时
课程优势:考前4套卷,其中2套题做重点讲解
·高含金量模拟题,预测考点,终极密押
·全面覆盖重要考点,名师点评轻装上阵
万题库智能练习 智慧刷题
每日一练
教材强化
高频常考
高频易错
权威试卷
真题题库
模拟题库
机考系统
辅助练习
练习工具
VIP配套资料 精品教材
(包邮)
通关攻略
极致真题
电子资料 思维导图
课程讲义
全程学习计划书
VIP旗舰服务 私教跟踪服务 一对一授课老师答疑
一对一班主任督学
学员交流群
学籍档案
学习规划
AI智能服务 大数据学习报告
学习进度统计
考试成绩预测
官网查分服务
VIP勋章
节点严控 考试倒计时提醒
VIP直播日历
上课提醒
便捷系统 课程视频、讲义下载
手机、电脑多平台听课
无限次离线回放
通关保障 全科、三科5年有效,单科1年有效 全科5年有效,单科1年有效! 协议>>
套餐价格 全科:8920
三科:4460
单科:2730
全科:4920
三科:2280
单科:1280
0
收藏该文章
文章责编:zhangyuqiong  
看了本文的网友还看了
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
距离2020年考试还有
  • 2020AI私塾班
    68%的用户选择
  • 2020高端旗舰班
    32%的用户选择
提分模式
导学规划班+零基础预科班+私教精讲班+AI课后作业+习题突破班+母题点睛班+模考特训解密班+专项提分班+密押划书课 +大数据预测班
万题库练习
每日一练+教材强化+高频常考+高频易错+真题题库+模拟题库+机考系统+练习工具
配套资料
备考攻略+极致真题+思维导图+课程讲义+全程学习计划书
VIP旗舰服务
一对一授课老师答疑+一对一班主任督学+学员交流群+学籍档案+学习规划+大数据学习报告+学习进度统计+考试成绩预测 +官网查分服务+VIP勋章+考试倒计时提醒+VIP直播日历+上课提醒+课程视频、讲义下载+手机、电脑多平台听课+无限次离线回
备考保障
全科、三科5年有效,单科1年有效!
套餐价格
全科=8920元/套
三科=4460元/套
单科=2730元/科
温馨提示
以上课程内容会根据2020年考试大纲变动及课程安排情况进行适当调整,请学员悉知。
适合学员
①无基础或有一定会计基础的考生②需要快速提分和高效掌握考试重难点的考生③想要快速拿下注册会计师证书,升职加薪的考生!
马上报名
版权声明:如果注册会计师考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本注册会计师考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧注册会计师考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
扫描关注注会微信
领《大数据宝典》
报名
查分
扫描二维码
关注注会报名查分
看直播 下载
APP
下载万题库
领精选6套卷
万题库
微信小程序
帮助
中心
选课
报名
加小万微信免费领
模拟试题资料!