>>>>2016年注册会计师考试《审计》知识点汇总

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　　穿行测试：

　　1.执行穿行测试的目的：证实对交易流程和相关控制的了解

　　2.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。注册会计师通常会每年执行穿行测试(必须程序)。

　　执行穿行测试可获得下列方面的证据(和目的相关)：

　　(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别; (3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的合理性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所作的书 面记录的准确性。

　　特别风险：

　　1.确定特别风险时应考虑的事项(选择题)

　　(1)风险是否属于舞弊风险;(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;(3)交易的复杂程度;(4)风险是否涉 及重大的关联方交易;(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果具有高度不确定性;(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

　　2.考虑与特别风险相关的控制

　　(1)如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在“重大缺陷”，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当就此类事项与“治理层”沟通。

　　(2)如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。

　　(3)注册会计师应当专门针对识别的风险实施实质性程序，实施“细节测试”，或将实质性分析程序与细节测试相结合。

　　仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险：

　　(1)如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。

　　(2)在被审计单位对日常交易采用“高度自动化处理”的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。

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