内部控制目标

关键内部控制

常用的控制测试

常用的实质性程序

1.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的

（存货/存在；营业成本/发生）

对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：

（1）生产指令的授权批准；

（2）领料单的授权批准；

（3）工薪的授权批准

检查凭证中是否包括这三个关键点的恰当审批：检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权

【提示】注册会计师通过控制测试获取审计证据，证明生产业务进行了授权

2.记录的成本为实际发生的而非虚构的

（存货/存在；

营业成本/发生）

成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的

检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等，原始凭证的顺序编号是否完整

（1）对成本实施分析程序；

（2）将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对

（实质性分析程序、细节测试的“逆查”）

3.所有耗费和物化劳动均已反映在成本中

（存货/完整性；

营业成本/完整性）

生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账

检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整

（1）对成本实施分析程序；

（2）将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细账相核对

（实质性分析程序、细节测试的“顺查”）