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第六章 审计工作底稿

第三节 审计工作底稿的归档

　　审计工作底稿归档工作的性质

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　　(一)审计工作底稿归档工作的性质

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第六章审计工作底稿第三节审计工作底稿的归档的内容。

　　【知识点】：审计工作底稿归档工作的性质

　　在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：

　　1.删除或废弃被取代的审计工作底稿;

　　2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;

　　3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

　　4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

　　【解读】审计工作底稿的变动需要严格区分为归档期间的变动和归档期后的变动，这两种变动属于性质完全不同的内容，具有原则性的区别。

　　审计工作底稿归档期限

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　　(一)审计工作底稿归档期限

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第六章审计工作底稿第三节审计工作底稿的归档的内容。

　　【知识点】：审计工作底稿归档期限

　　1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。

　　2.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　审计工作底稿归档后的变动

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　　(一)归档后对审计工作底稿变动的两种情形和内容

　　(二)归档期后变动审计工作底稿时应当记录内容

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第六章审计工作底稿第三节审计工作底稿的归档的内容。

　　【知识点】：审计工作底稿归档后的变动

　　(一)归档后对审计工作底稿变动的两种情形和内容

　　一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：

　　1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;

　　2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

　　(二)归档期后变动审计工作底稿时应当记录内容

　　在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：

　　1.修改或增加审计工作底稿的理由;

　　2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

　　审计工作底稿保存期限

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　　(一)审计工作底稿保存期限

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《审计》科目第六章审计工作底稿第三节审计工作底稿的归档的内容。

　　【知识点】：审计工作底稿保存期限

　　1.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。

　　2.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。

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