全套讲义：2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　第六编 对特殊事项的考虑

　　第十七章 对舞弊和法律法规的考虑

　　第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任

　　一、注册会计师对舞弊的审计责任(教材P378)

　　1.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

　　【相关链接】根据CSA1141第六条，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

　　2.财务报表重大错报风险源于舞弊和错误产生。

　　3.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

　　4.舞弊导致的重大错报可能源于以下事项而产生：

　　(1)伪造证明;

　　(2)故意漏记交易;

　　(3)故意向注册会计师提供虚假陈述;

　　(4)串通舞弊;

　　(5)其他手段。

　　5.针对财务报表重大错报风险，注册会计师通过设计和实施“恰当的审计工作”将其面临的审计风险降至“可接受的低水平”。

　　(1)“恰当的审计工作”是指按照审计准则计划和执行审计工作。

　　(2)之所以注册会计师只能将其面临的审计风险降至“可接受的低水平”，主要原因是由于审计的固有限制，不可避免存在某些重大错报未被发现的风险。

　　6.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，包括：

　　(1)考虑管理层凌驾于控制之上的可能性;

　　(2)认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效;

　　(3)考虑信息的可靠性及与信息生成和维护相关的控制;

　　(4)不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。

　　二、注册会计师对舞弊的审计目标

　　1.识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险;

　　2.通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据;

　　3.恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。

　　【相关链接】根据CSA1141第十二条，注册会计师的目标是：(一)识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险;(二)通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据;(三)恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。

　　【知识点拓展】识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险

　　1.“了解、识别、评估和应对”由于舞弊导致的重大错报风险的审计测试流程如图17-1：

　　图17-1 审计测试流程

　　2.审计测试内容

　　识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险的审计工作内容，如图17-2：

　　3.图17-2中“了解被审计单位及其环境”内容包括六个方面：

　　(1)行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　(2)被审计单位的性质

　　(3)对会计政策的选择和运用

　　(4)目标、战略以及相关经营风险

　　(5)对财务业绩的衡量和评价

　　(6)内部控制

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总

　　2014年注册会计师考试《审计》章节习题汇总