全套讲义：2014注册会计师考试《审计》预习讲义汇总

　　第二节 库存现金审计

　　库存现金审计目标与实质性程序

　　库存现金审计目标与实质性程序(教材P364)

　　(一)具体审计目标与财务报表货币资金(库存现金)项目相关认定

　　库存现金的实质性程序

　　(二)具体审计目标与货币资金(库存现金)相关认定的实质性程序

　　(三)监盘库存现金(教材P365表16-1)

　　1.目的：证实库存现金是否存在。

　　2.参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师。

　　3.监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

　　4.监盘范围：一般包括被审计单位各部门经管的库存现金。

　　5.监盘方式：突击进行。

　　6.监盘过程

　　(1)制定库存现金监盘计划，确定监盘时间

　　在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

　　(2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。

　　(3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。

　　(4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。

　　(5)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整;如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。

　　(6)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。

　　7.库存现金追溯调整

　　如果注册会计师不是在资产负债表日对库存现金进行监盘，则应将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。

　　【例题3·单选题】 A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。2013年1月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为11000元。截止2013年1月4日,甲公司库存现金账面余额为12000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为33000元、支出金额为34000元，2013年1月1日至1月4日库存现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则A注册会计师确认甲公司2012年12月31日的库存现金实有数是( )元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】选项B恰当。注册会计师应对2012年12月31日库存现金实存额进行以下追溯调整：期初实存(2012年12月31日)=期末实存(2013年1月5日)+现金支出数(2013年1月1日至1月5日)-现金收入数(2013年1月1日至1月5日)

　　=11000+(165500+34000)-(165200+33000)

　　=12300(元)。

　　第1-2节 总结

　　1.出纳员不得同时兼任的职责(教材P361);

　　2.票据及有关印章管理(教材P362);

　　3.监盘库存现金(结合教材P365表16-1);

　　4.库存现金追溯调整(教材P365)。

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