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2011注册会计师《审计》基本原理及主要概念

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-1-1 11:40:15　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧总结了“2011注册会计师《审计》基本原理及主要概念”，供考生参考。

已经识别的具体错报	是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。	8	已经识别的具体错报包括以下两类：①对事实的错报；②涉及主观决策的错报（产生于管理层和注册会计师对会计估计值或选用会计政策的判断差异）。	151
推断误差	也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。通常包括：①通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；②通过实质性分析程序推断出的估计错报。	8		151
审计风险	是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。	8		153
固有风险	是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。	8		154
重大错报风险	是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括财务报表层次重大错报风险和认定层次的重大错报风险。而认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。	8		154
控制风险	是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。	8		155
检查风险	是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。	8		155
尚未更正错报的汇总数	包括已经识别的具体错报和推断误差。	8
战略	是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。为实现某一既定的经营目标，企业可能有多个可行战略。	9		172
内部控制	是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。	9		175
业务流程	是指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动。	9	实务中通常将被审计单位整个经营活动划分为几个重要的业务循环，有助于注册会计师更有效地了解和评估重要业务流程及相关控制。	186
与财务报告相关的信息系统	与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应。	9	生成—交易可能通过人工或自动化程序生成。记录—包括识别和收集与交易、事项有关的信息。处理—包括编辑、核对、计量、估价、汇总和调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告—是指用电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审计单位用于衡量和考核财务及其他方面的业绩。	186
控制活动	是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。	9		187
信息技术一般控制	是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行（包括信息的完整性和数据的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，通常包括数据中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。	9		188
信息技术应用控制	是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或其他财务数据的程序相关，通常包括检查数据计算的准确性，审核账户和度算平衡表，设置对输入数据和数字序号的自动检查，以及对例外报告进行人工干预。	9		188
重要交易类别	是指可能对被审计单位财务报表产生重大影响的各类交易。	9	重要交易类别应与相关账户及其认定相联系。	192
重要交易流程	在确定重要的业务流程和交易类别后，注册会计师便可着手了解每一类重要交易在信息技术或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序，即重要交易流程。	9	确定重要交易流程，是确定在哪个环节或哪些环节可能发生错报的基础。	192
特别风险	即需要特别考虑的重大错报风险。注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。	9	特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。	205

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