四、涉及到税法和财管的一些知识

　　(一)涉及到税法的一些知识点

　　1、增值税

　　《会计》中涉及到增值税最多的地方主要是存货、固定资产和收入三大部分。比如一般纳税人购买原材料，所发生的增值税进项税额是可以抵扣的、因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生损失会涉及到进项税额转出;一般纳税人出售固定资产，会涉及到增值税销项税额;增值税一般纳税人销售商品，要确认收入、结转成本，涉及到增值税销项税额。这里涉及到的增值税知识比较浅，建议大家听预科班就能搞定。

　　2、企业所得税

　　《会计》所得税部分涉及到税法中的企业所得税的知识。我们至少要知道何为应纳税所得额、计税基础以及纳税调整增加额和纳税调整减少额都包括哪些。

　　(1)应纳税所得额

　　应纳税所得额与利润总额不是一个概念。应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法的规定，对利润进行调整之后的应纳税利润，可以理解成税法上的利润，这样说来纳税调整就好理解了。

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　(2)计税基础

　　资产的计税基础其实就是站在税法的角度看资产，是按税法规定可以作为费用或损失列支的，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额;负债的计税基础其实就是站在税法的角度看负债，负债从产生到偿还不影响到损益，那么负债的账面价值与计税基础相等，如果影响到损益，那么负债的账面价值与计税基础不同。

　　(3)纳税调整增加额

　　①按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。这种情况税法上要确认收益，有收益就要交税，那么未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时就要纳税调增。

　　②按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。比如福利费在会计中是可以在成本费用中扣除的，而税法上只能按照工资薪金总额的14%作为福利费扣除限额。成本费用是会减少税前会计利润的，那么未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时就要纳税调增。

　　(4)纳税调整减少额

　　①按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。比如国债利息收入在会计上作为收入反映到利润表中使税前会计利润增加，但税法上对于国债利息收入是免税的，那么未来期间由税前会计利润调整应纳税所得额时就要纳税调减。

　　②按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。比如研究开发形成的研究开发费用，税法中规定该部分研发费用未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销(其实也是按50%加计扣除的概念)。但在会计上这50%是不作为费用扣除的，那么在未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时就要纳税调减。

　　(二)涉及到财管的一些知识点

　　主要体现在货币的时间价值上，比如分期付款购买固定资产、分期收款销售商品，涉及到普通年金现值系数，虽然考试的时候会给我们普通年金现值系数，但是对于我们没有学习过财管的童鞋们也应该知道普通年金现值系数的含义。首先说什么是年金，年金是每隔相等时间间隔收到或支付相同金额的款项，如每年年末收到养老金10000元，即为年金。年金现值是指按照利率把发生期收到的年金利息折成价值之和。普通年金现值系数符号为(P/A,i,n)，它代表每年年末的现金流量为A，共n期，在利率为i的条件下现在值多少钱。

　　在持有至到期投资部分，还涉及到财管中的插值法，计算实际利率，不过这个在注会《会计》考试中没有考过，涉及到的在题中已经给出实际利率了，不用我们去用插值法计算。

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