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注册会计师考试
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2013注册会计师《会计》考点基础讲义:第2章(4)

  (3)20×6年12月31日,确认减值损失10 000 000元:

  借:资产减值损失          10 000 000

  贷:贷款损失准备          10 000 000

  借:贷款——已减值        100 000 000

  贷:贷款——本金         100 000 000

  此时,贷款的摊余成本=100 000 000-10 000 000=90 000 000(元)

  (4)20×7年3月31日,确认从客户收到利息1 000 000元:

  借:存放中央银行款项(或吸收存款) 1 000 000

  贷:贷款——已减值         1 000 000

  按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90 000 000×10%/4

  =2 250 000(元)

  借:贷款损失准备          2 250 000

  贷:利息收入            2 250 000

  此时贷款的摊余成本=90 000 000-1 000 000+2 250 000=91 250 000(元)

  (5)20×7年4月1日,收到抵债资产:

  借:抵债资产            85 000 000

  营业外支出           6 450 000

  贷款损失准备          7 750 000

  贷:贷款——已减值         99 000 000

  应交税费             200 000

  (6)20×7年6月30日,从租户处收到上述房地产的租金800 000元:

  借:存放中央银行款项         800 000

  贷:其他业务收入           800 000

  确认抵债资产跌价准备=85 000 000-84 000 000=1 000 000(元)

  借:资产减值损失          1 000 000

  贷:抵债资产跌价准备        1 000 000

  (7)20×7年12月31日,确认抵债资产租金等:

  借:存放中央银行款项        1 600 000

  贷:其他业务收入          1 600 000

  确认发生的维修费用200 000元:

  借:其他业务成本           200 000

  贷:存放中央银行款项等        200 000

  确认抵债资产跌价准备=84 000 000-83 000 000=1 000 000(元)

  借:资产减值损失          1 000 000

  贷:抵债资产跌价准备        1 000 000

  (8)20×8年1月1日,确认抵债资产处理:

  借:存放中央银行款项        83 000 000

  抵债资产跌价准备        2 000 000

  营业外支出           1 500 000

  贷:抵债资产            85 000 000

  应交税费            1 500 000

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