首页 考试吧论坛 Exam8视线 考试商城 网络课程 模拟考试 考友录 实用文档 求职招聘 论文下载 | ||
2011中考 | 2011高考 | 2012考研 | 考研培训 | 在职研 | 自学考试 | 成人高考 | 法律硕士 | MBA考试 MPA考试 | 中科院 |
||
四六级 | 职称英语 | 商务英语 | 公共英语 | 托福 | 雅思 | 专四专八 | 口译笔译 | 博思 | GRE GMAT 新概念英语 | 成人英语三级 | 申硕英语 | 攻硕英语 | 职称日语 | 日语学习 | 法语 | 德语 | 韩语 |
||
计算机等级考试 | 软件水平考试 | 职称计算机 | 微软认证 | 思科认证 | Oracle认证 | Linux认证 华为认证 | Java认证 |
||
公务员 | 报关员 | 银行从业资格 | 证券从业资格 | 期货从业资格 | 司法考试 | 法律顾问 | 导游资格 报检员 | 教师资格 | 社会工作者 | 外销员 | 国际商务师 | 跟单员 | 单证员 | 物流师 | 价格鉴证师 人力资源 | 管理咨询师考试 | 秘书资格 | 心理咨询师考试 | 出版专业资格 | 广告师职业水平 驾驶员 | 网络编辑 |
||
卫生资格 | 执业医师 | 执业药师 | 执业护士 | ||
会计从业资格考试(会计证) | 经济师 | 会计职称 | 注册会计师 | 审计师 | 注册税务师 注册资产评估师 | 高级会计师 | ACCA | 统计师 | 精算师 | 理财规划师 | 国际内审师 |
||
一级建造师 | 二级建造师 | 造价工程师 | 造价员 | 咨询工程师 | 监理工程师 | 安全工程师 质量工程师 | 物业管理师 | 招标师 | 结构工程师 | 建筑师 | 房地产估价师 | 土地估价师 | 岩土师 设备监理师 | 房地产经纪人 | 投资项目管理师 | 土地登记代理人 | 环境影响评价师 | 环保工程师 城市规划师 | 公路监理师 | 公路造价师 | 安全评价师 | 电气工程师 | 注册测绘师 | 注册计量师 |
||
缤纷校园 | 实用文档 | 英语学习 | 作文大全 | 求职招聘 | 论文下载 | 访谈 | 游戏 |
【例题9·多选题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:
(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面为10140万元,已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于2008年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:
项目 |
公允价值 |
账面价值 |
可供出售金融资产(系对丙公司股票投资) |
800 |
790(2006年12月5日取得时的成本为700万元) |
无形资产—土地使用权 |
5000 |
3000 |
库存商品 |
2000 |
1500 |
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息,利息于年末按年收取,实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2008年6月30日其公允价值为795万元,2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大),2009年1月10日,甲公司将可供出售金融资产对外出售,收到款项710万元存入银行。
(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。
(4)2008年10月20日,甲公司将上述土地使用权出租作为投资性房地产,并采用公允价值模式进行后续计量,租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元,于每季度末收取。
(5)2008年12月31日,收到第一笔租金100万元,同日, 上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:(1)不考虑增值税和所得税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(6)题。
(1)关于甲公司债务重组业务,下列事项中正确的有( )。
A.剩余债务的公允价值为2000万元
B.剩余债务的公允价值为800万元
C.剩余债务的公允价值为832万元
D.应确认营业外支出60万元
E.应确认营业外支出28万元
【答案】(1)BD
【解析】2008年1月2日,甲公司的会计处理如下:
扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(万元)。
剩余债务公允价值=2000×40%=800(万元)
借:可供出售金融资产—成本 800
无形资产—土地使用权 5000
库存商品 2000
应交税费—应交增值税(进项税额) 340
应收账款—债务重组 800
坏账准备 1140
营业外支出 60
贷:应收账款 10140
(2)关于乙公司债务重组业务,下列事项中正确的有( )。
A.应确认投资收益-10万元
B.应确认投资收益100万元
C.债务重组日,使利润总额增加3800万元
D.债务重组日,使利润总额增加3700万元
E.债务重组日,使利润总额增加2500万元
【答案】(2)BC
【解析】2008年1月2日,乙公司的会计处理如下:
借:应付账款 10140
贷:可供出售金融资产—成本 700
—公允价值变动 90
投资收益 10
无形资产 3000
营业外收入—处置非流动资产损益 2000
主营业务收入 2000
应交税费—应交增值税(销项税额) 340
应付账款—债务重组 800
营业外收入—债务重组利得 1200
借:资本公积—其他资本公积 90
贷:投资收益 90
借:主营业务成本 1500
贷:库存商品 1500
北京 | 天津 | 上海 | 江苏 | 山东 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
广东 | 河北 | 湖南 | 广西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重庆 | 云南 |
贵州 | 西藏 | 新疆 | 陕西 | 山西 |
宁夏 | 甘肃 | 青海 | 辽宁 | 吉林 |
黑龙江 | 内蒙古 |