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2011年注册会计师考试《会计》预习讲义(37)

2011注册会计师考试预计将于9月10日-11日举行,考试吧提供了“2011年注册会计师考试《会计》预习讲义”,帮助考生梳理知识点。

  第四节 留存收益

  一、盈余公积

  盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积,法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。

  企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。

  二、未分配利润

  未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

  P223【例10-10】A股份有限公司的股本为100000000元,每股面值1元。20×8年年初未分配利润为贷方80000000元,20×8年实现净利润50000000元。

  假定公司按照20×8年实现净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取任意盈余公积,同时向股东按每股0.2元派发现金股利,按每10股送3股的比例派发股票股利。20×9年3月15日,公司以银行存款支付了全部现金股利,新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。A公司的帐务处理如下:

  (1)20×8年度终了时,企业结转本年实现的净利润:

  借:本年利润 50000000

  贷:利润分配—未分配利润 50000000

  (2)提取法定盈余公积和任意盈余公积:

  借:利润分配—提取法定盈余公积 5000000

  —提取任意盈余公积 2500000

  贷:盈余公积—法定盈余公积 5000000

  —任意盈余公积 2500000

  (3)结转“利润分配”的明细科目:

  借:利润分配—未分配利润 7500000

  贷:利润分配—提取法定盈余公积 5000000

  —提取任意盈余公积 2500000

  A公司20×8年底“利润分配—未分配利润”科目的余额为:

  80000000+50000000-7500000=122500000(元)

  即贷方余额122500000元,反映企业的累计未分配利润为122500000元。

  (4)批准发放现金股利:

  100000000×0.2=20000000(元)

  借:利润分配—应付现金股利 20000000

  贷:应付股利 20000000

  20×9年3月15日,实际发放现金股利:

  借:应付股利 20000000

  贷:银行存款 20000000

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