2013年注会《公司战略与风险管理》基础讲义(32)

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第六节　审计委员会在企业中的监察角色

　　本节主要内容简介：

　　·审计委员会与内部控制

　　·审计委员会履行职责的方式

　　·审计会员会与合规

　　·审计委员会与内部审计

　　·审计委员会与外聘审计师

　　·向股东报告内部控制

　　一、审计委员会与内部控制 (掌握)

　　《内控规范》第十三条要求企业在董事会下设立审计委员会。全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

　　审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。

　　就内部控制而言：

　　·审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制及其他相关事宜等。

　　·审计委员会会得到董事会关于内部控制主要目标的授权。

　　·审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。

　　·审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。

　　·审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及关于内部或外聘审计师对控制所执行测试的结论的报告。

　　二、审计委员会履行职责的方式 (理解)

　　审计委员会的责任由董事会明确。审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。

　　·建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。

　　·审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席。

　　·审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。

　　·审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。

　　三、审计委员会与合规 (理解)

　　审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，并结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

　　管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。

　　四、审计委员会与内部审计 (掌握)

　　审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。

　　·负责监督内部审计部门的工作。监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。它还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。

　　·确保内部审计部门提出的建议已执行。

　　·审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。

　　·在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。