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2012注会《财务成本管理》知识点总结:第3章(2)

考试吧搜集整理了2012注会《财务成本管理》知识点总结,帮助考生理解记忆。

  查看汇总:2012注册会计师《财务成本管理》知识点汇总

  第二节 财务预测

 

  【知识点1】估计企业未来融资需求的方法——销售百分比法

  狭义的财务预测仅指估计企业未来的融资需求,广义的财务预测包括编制全部的预计财务报表。

  关于估计未来融资需求的方法,教材中介绍了销售百分比法以及其他方法(回归分析技术、编制现金预算、利用计算机技术等)。这里我们需要重点掌握的是销售百分比法。

  一、预测假设

假设

各项经营资产和经营负债与销售额保持稳定的百分比

如何确定

以根据基期的数据确定,也可以根据以前若干年度的平均数确定

应用

已知各项经营资产或经营负债的销售百分比,以及计划期销售收入,可以预计计划期的各项经营资产或经营负债。
比如应收账款的销售百分比为10%,如果预计收入1 000万元,则预计应收账款=1 000×10%=100万元。

  【提示】各项的百分比不变,则经营资产或经营负债总额的销售百分比也不变。

  二、预测思路分析


  外部融资额=(预计净经营资产-基期净经营资产)-可以动用的金融资产-留存收益增加

  三、预测程序及原理

  (一)确定经营资产和经营负债的销售百分比

  确定资产和负债项目的销售百分比,可以根据统一的财务报表数据预计,也可以使用经过调整的管理用财务报表数据预计,后者更方便,也更合理。

  经营资产和经营负债项目占销售收入的百分比,可以根据基期的数据确定,也可以根据以前若干年度的平均数确定。

  (二)预计各项经营资产和经营负债

  各项经营资产(负债)=预计销售收入×各项目销售百分比

  筹资总需求=预计净经营资产合计-基期净经营资产合计

  (三)预计可动用的金融资产

  一般为已知数

  (四)预计增加的留存收益

  留存收益增加=预计销售销售收入×计划销售净利率×(1-股利支付率)

  外部筹资额=筹资总需求-预计可动用金融资产-留存收增加

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