2005年《税法》命题趋势预测和规律总结

    2005年考试命题基本思路依然是：全面考核、注重实务、重点突出、综合性强、难度不降低。

命题预测

（一）题型、题量预测

    五种基本题型是税法考试中从未变过的，但客观题型与主观题型的比例是有变化的，95-97年为40%:60%，98-99年为60%:40%，2000-2004年为50%:50%，这一比例预计在2005年试题中不会变化：题量依然为58题-60题（其中：计算题4题左右、综合题4题左右），客观题占50%，主观题占50%。


（二）试题难度预测

    近三年税法考试试题难度都比较大，预计今年总体难度不会降低。

（三）重点难点预测

    《税法》考试的重点与难点取决于注册会计师执行业务中联系密切、经常使用的税收法律、法规、规章，因而2005年考试的重点难点仍然是：

    1、重点税种：增值税法、企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所税法共四章，这四章除客观题中出现，还应在计算题，特别是在综合题中出现，预计分数在50分左右；

    2、与注册会计师业务联系密切的内容；

    3、特别关注新增内容：虽然2005年教材变化不是特别大，但新增政策也有一些，特别是在增值税法、消费税、营业税法、企业所得税法、个人所得税中与运用操作有关的新增政策，都是我们学习中应加倍关注的考点，这些新政策的运用在本书相关章次的同步练习中均有体现。

《税法》科目复习要求

（一）精读指定教材

    这是最具权威性的复习资料，是应试的法宝，一定要将今年的新教材通读、精读，将其中涉及到应用、操作的政策理解，才谈的上熟练运用；而教材中一些时间、地点、金额倍数的规定，要善于归纳，便于记忆。

（二） 演练历年试题

    历年试题是考生了解政策考点、出题思路、解题方法的最好的参考资料，但建议考生按复习的章节依次来作历年考题，以便分阶段巩固知识，发现复习中存在的薄弱环节、死角漏洞，不要等到考前再看历年试题。但要注意已变化的政策要按新规定执行。

（三）参考复习资料

    本书是《税法》科目复习中的辅助资料，结合教材内容，进行了重点难点解析，并有考点举例，还给考生归纳了大量图表；鉴于税法考试计算性题目占总分数60%左右，而教材上的例题屈指可数，因此复习中加强计算性训练必不可少。本书配有结合最新考点、结合考试题型的大量习题，大家作题时应独立完成，并保证一定的作题速度，因为税法考试150分钟时间内，大家要作完57~58道题，时间相当紧张，考生一定要将功夫下在平时复习中，将经验积累在平时复习中，希望这本辅导书会对大家准备《税法》考试有所帮助，也衷心预祝大家学习顺利、心想事成、轻松过关。

    由于时间关系和本人水平有限，书中难免出现错误之处，敬请大家批评指正，并按今年教材进行正确处理。

命题规律总结

(一) 题型题量介绍

    2000年以来各年试题题型题量分析表 

    税法科目历年考试的题型都是五种，各题型答题要求:

1、单选题

    这是五种题型中最简单、最易得分的，应当是每题必答、确保全对。近年来单选题中计算的题量加大，2004年试卷中占9道题，这在一定程度上占用了更多的答题时间，相对也提高了试卷的答题难度。

2、多选题

    这类题型难度并不很大，但答题要求较高，要求100%选中正确答案，多选、少选、不选、错选均不得分，因此多选题得零分很容易。

3、判断题

    这类题得分容易，丢分更容易，在对与错之间考生经常因判断失误不但没得到分，反而倒扣分。因此作这类题要贯彻“谨慎性原则”，没有把握的不要心存侥幸去碰运气。纵览近年考题，判断题大部分是比较直观的，有些题目甚至就是教材上的原文，希望考生精读教材，保住不该丢的每1分。

4、计算题

    近几年每年4题，每题最少4分、最多6分。这类题难度较大，近年试卷中命题经常也体现综合性，只是比综合题业务量少一些，税种交叉一般在两三个税左右，相比之下，主观题中这类题目还算好得分。

    2004年计算题的提问方式有重大变化，改变了以前直接要求计算某税税额的方法，而是采用多步提问、分步回答，将计算步骤体现在了提问当中，这样减少了部分考生解题思路混乱、作题没有头绪的大难题，相对而言降低了答题的难度，但并没有降低试题本身的难度。以2004年试题计算题第2题为例，考的是一个白酒酿造公司损益调整及所得税计算问题，题目共5分，要求回答以下5个问题：(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；(5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。

5、综合题

    近几年每年4题（2004年除外为3道题），每题分数最少7分最多12分，这类题业务量大、跨税种、文字多（2004年综合第2题题目本身近1200字），有的题还会与会计知识相联系，有的题还与征管法相联系，是五种题型中难度最大的。考生答题时常常感到对此类题无从下手，找不到解题步骤。

    在2004年考题中，综合题也采取了分步提问方式，虽然答题有了思路，但解题难度越来越高。如2004年综合题第2题：轿车生产企业销售轿车要交消费税、增值税；转让生产车间、转让土地使用权，要缴营业税、土地增值税，最后还要计算企业全年业务要交的企业所得税。尽管如此，2004年主观题提问方式的改变无疑是一大利好，让考生在作题时节省了很多的整理步骤，调整顺序的时间。

（二）历年考试命题规律

1．覆盖面广，重点突出

    《税法》考试教材在1998年前由十二章组成，1998年以后增加了五个地方税种和最后一章税务行政法制，目前教材由十八章组成。不论教材如何变化，每年考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章次，每章少则1分，多则15分左右。尽管覆盖面很广，但分散之中有所侧重，重点集中在四部实体法，他们是：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法，加上税收征管法（与前面四部实体法结合的综合题）共五章，在近五年考题中分别占到总分数的57%、54%、56%、59%、%。

    下面仅以2000年―2003年试题中这五章分数分布统计如下表：

2．点面结合、侧重实务、理论联系实际

    注册会计师考试的指导思想就是要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上，能够运用政策去解决实际问题，因此考试重在实际操作能力和综合分析能力，考题中有些题目是针对某一项经济业务的纳税处理，考点在某个问题上；而有些题目是以纳税人一个纳税期间的具体业务出发，分析计算其应纳某一税种或所有税种，考点在某个章节上。不论考点还是考面，均围绕注册会计师执业中的实务操作问题，密切联系实际。

3．注重知识网络化，综合性加强

    现行税法体系是以流转税、收益税为主体，其它税并存的复合税制。多税种征收、多环节多层次调节是税收调节经济的客观要求。纳税人生产、经营活动会涉及多个税种、多项政策，不同税种之间既有区别，也有内在联系，这就要求考生全面理解税法政策，融会贯通地运用各种税法规定，综合处理不同税种的纳税计算。同一考题中，既可能涉及同一税种不同章节内容；也可能涉及同一纳税人需计算缴纳的不同税种；还可以涉及税收实体法和程序法的综合运用。总之，跨章节、跨税种的综合性考题是历年考题中不可缺少的一类题型。

4．题型规范、难易结合、隐蔽程度提高

    税法考试试题量各年在50-60题之间，近三年均为58题，考试时间150分钟。单项选择题、多项选择题、判断题，被称作为客观题（答在答题卡上），计算题、综合题被称作主观题（答在答卷纸上）。题目中有直接考察政策规定的，重点是考察运用多项政策规定处理实际问题的，有难有易，难题量占主导。难题主要表现为：隐蔽程度提高，陷井增加，综合性强，业务复杂。(叶青)

    近两年考试题型、题量、分值如下表：