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2015年注册会计师考试《税法》考试大纲解读

　　2015年注册会计师《税法》考试大纲在“考试目标”中增加一条，即“非复杂的国际交易相关税务问题的分析和处理”。考试目标中其余内容除了措辞与2014税法大纲略有差异之外，基本没有什么不同。从大纲全文来看，注会税法全书将有15章，比2014年教材增加一章《国际税收》的内容。以下分述之：

　　第1章《税法总论》

　　增加了国际税收关系的内容，同时更加强调了“税收法定原则”。

　　第2章《增值税法》

　　将“营业税改增值税试点过渡政策的规定“单独列为一节，预计2015年税法教材关于营改增的内容会更加丰富。将本章一些零碎知识内容合并。

　　第3章《消费税法》

　　本章内容基本没有变化，预计2015年税法教材本章会根据2014年出台的一些最新税收政策进行细节上的调整。

　　第4章《营业税法》、第5章《城市维护建设税和烟叶税法》

　　本章大纲内容基本没有变化

　　第6章《关税法》

　　本章大纲上删除了“船舶吨税的征收管理”内容，但对2015年考试影响不大。

　　第7章《资源税法和土地增值税法》

　　资源税部分将纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和纳税申报统称为“征收管理”，其实质内容并未改变。土地增值税部分内容未变化。

　　第8章《房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法》

　　本部分大纲内容没有改变。

　　第9章《车辆购置税法、车船税法和印花税法》

　　本部分大纲内容没有改变。

　　第10章《企业所得税法》

　　(一)“应纳税额的计算”部分删除了三项内容。

　　(二)源泉扣缴部分删除“非居民企业所得税管理若干问题”

　　(三)特别纳税调整部分内容全部删除。

　　第11章《个人所得税法》

　　征收管理部分删除“个人所得税的管理”。

　　第12章《国际税收》

　　记得国际税收是以前年度注会税法大纲和教材出现过的内容，如今卷土重来，2015年应列为一个小小重点内容掌握。从大纲所列来看，本章内容还真心不少啊。

　　第13章《税收征收管理法》

　　纳税评估管理办法的内容删除，其余内容也有不同程度的“瘦身”，本章本来也不是很重要，大纲和教材瘦身对考生是利好消息。

　　第14章《税务行政法制》

　　本章大纲内容基本没有变化。

　　第15章《税务代理和税务筹划》

　　(一)税务筹划部分增加“税务筹划与逃税、避税、骗税的区别”。

　　(二)单独增加一节，名称是《主要税种的税务筹划要点》，涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的税务筹划。目测该部分内容会在2015年和以后年度结合税收实体法部分出主观题，如此看来，税法的主观题难度有加大的趋势。

　　综上所述，2015年注会《税法》全书增加1章《国际税收》，且内容不少，税务筹划部分增加一节，其余实体法内容部分大纲变化很小，有的还在瘦身，预计教材内容也会减少，总体上教材厚度应该与去年持平。但说到变化，考试大纲如此，税法教材内容却未见得如此。税法在业内有“碎法”之称，取“琐碎”之义。每年的教材都会根据新的税收政策法规进行修订，故大纲所列变化并不能完全反映教材变化之实际。为何?凡是税收实体法，其讲解无非是征税范围、计税依据、纳税管理等方面，但征税范围、计税依据乃至纳税管理之细节是否变化，只有拿到《税法》新教材后才能知道全貌。

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