三。消费税

　　(一)

　　1.定义：是国家为体现消费政策，对生产和进口的应税消费品征收的一种税。

　　2.作用：(1)调节消费 ①调节消费结构②限制消费规模③诱导消费行为(2)增加国家财政收入(二)我国现行消费税征收制度1.征税范围：五类11种P118 P1232.

　　纳税人：在我国境内从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人。

　　3.征税对象：消费税条例列举的应税消费品

　　4.计税依据：

　　(1)从价定率：其“税基”是含消费税而未含增值税的销售价格。消费税额=应税消费品的含税销售额×消费税税率=[应税消费品的不含税销售额÷(1-税率%)]×消费税税率

　　(2)从量定额：其“税基”是应税消费品的销售数量。消费税额=消费税单位税额×应税消费品数量

　　5.特殊规定(1)没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格：组成计税价格=(原材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)(2)进口消费品：组成计税价格=(到岸价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　(3)自产自用消费品：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　(4)对于包含增值税的消费品销售额：应税消费品消费税的计税销售额=应税消费品销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　6.税目和税率的确定(1)税目： P123(2)税率： 3~45%共设14档(单件套→单算，成件套→从高)

　　(3)确定依据：①能够体现国家的产业政策和消费政策②能够正确引导消费方向，抑制超前消费，起到调节供求关系的作用。③能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力④要有一定的财政意义⑤适当考虑消费品原有负担水平7.纳税方法和地点(1)方法：“三自纳税”，“自报核缴”，“定期定额”(2)地点： ①生产销售，自产自用→核算地②委托加工→受托者向所在地缴纳③进口→报关地海关8.减免税：出口免税

　　四。营业税

　　(一)1.定义：是对在我国境内销售应税劳务或无形资产和不动产的单位和个人征收的一种税。

　　2.作用： (1)征收涉及面广，包括第三产业的很多部门，可以发挥普遍调节作用(2)征收项目与广大人民群众的日常生活息息相关，政策性强(3)随着第三产业的发展，营业税将逐步增加，具有重要的财政意义(二)我国营业税的征收制度1.征税范围：除工业，农业，商业，修理修配业 P1282.纳税人：我国境内销售应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

　　3.税目： 9个 P129

　　4.税率：比例税率，分三档，3%，5%，5%~20%

　　5.计税依据：营业额(1)公式： 营业额=营业额×税率 (其中营业额一般为全值，但也有例外)(2)特殊规定：对于价格明显偏低而无正当理由，按下列顺序核定营业额 P132①按当月提供的平均价格核定②按近期提供的平均价格核定③按公式： 计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)④按外汇结算的营业额，按当天或当月1日的外汇排价折合为人民币，对金融保险业的折算汇率为上年度决算报表确定的汇率。

　　6.减免税(1)原则：①减免税权集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。②只保留统一减免税，对企业一律不予减免税③统一减免税尽可能少，根据这一原则，只保留一部分政策性较强的免税项目。(2)免税项目： P132(3)起征点：按期(月)纳，营业额200~800元按次(日)纳，营业额50元7.纳税期限：金融业：一季度 保险业：一个月

　　五。关税

　　(一)概述

　　1.概念及其组成内容(种类)

　　(1)定义：是对进出国境或关境(飞机场、码头)的货物或物品征收的一种税。

　　(2)组成内容： ①进口关税(最重要) ②出口关税(文物等) ③过境税(买路线)2.财政关税政策与保护关税政策3.差别关税与优惠关税(1)差别关税：对同一种进口货物，应输出国或生产国不同，或输入情况不同，而使用不同税率征收关税。 种类：①反倾销关税 ②反补贴关税 ③报复关税

　　(2)优惠关税：是对特定受惠国给予优惠待遇，使用比普通税率较低的优惠税率。4.关税壁垒和非关税壁垒

　　(1)关税壁垒：是一国为限制外国产品进入本国市场，对一些商品远远超过保护本国工农业生产的需要，制定税率极高的超保护关税。

　　(2)非关税壁垒：是为保护本国经济的发展，在关税壁垒之外，采用的种种行政手段和其他经济手段。

　　(3)二者关系： ☆区别：①采取的手段不同。前者使用税率极高的超保护关税，后者使用进口配额，许可证，卫生检疫制度。 ②效果不同。前者间接有效，后者直接有效。联系：目的相同。都是为了保护本国经济的发展。

　　(二)国际之间的关税合作1.关贸总协定：它是《关税及贸易总协定》的总称，于1947年在美国签定。2.世界贸易组织(WTO)(1)基本情况：成立时间1995年1月1日，成员国143个，负责管理世界贸易和经济次序。(2)基本职能：①维护关税和贸易总协定的基本原则并促进多边贸易体制的各项目标。②为其成员国之间就多边贸易协定处理有关贸易关系的谈判提供讲坛。③积极与其他国际组织合作，以求达到全球经济决策的一致。(3)中国入世的战略意义①有利于中国提高经济政治地位，掌握战略主动权②有利于深化经济改革③有利于提高我国经济竞争力④有利于我国建立外贸的开放体系⑤有利于我国经济增长扩大就业3.关税同盟4.海关合作理事会

　　(三)关税的作用

　　1.保护和促进国民经济的发展

　　2.维护国家权益，有利于贯彻对外开放政策

　　3.为国家建设积累资金

　　(四)关税的征税对象和纳税人征税对象：是进出国境或关境的货物和物品。纳税人： 是进出口货物的收发货人或他们的代理人。

　　(五)进口关税1.税率：从价计征，除免税外，最低税率从3%~150%共17个等级，普通税率8%~180%也有17个等级。2.税额计算：(1)公式：应纳关税=完税价格×适用税率(2)进口完税价格的确定：①定义：是该货物国外授予我国的经海关审查确定的运抵我国的到岸价格。②当到岸价格无法确定时，完税价格的确定：A不征国内增值税，消费税的货物。完税价格=国内批发市价÷(1+进口最低税率+20%)。B要征国内增值税，消费税的货物。完税价格=国内批发市价÷(1+进口最低税率+20%+消费税税率) 因为增值税是价外税，故不计入=国内批发市价÷[1+进口最低税率+20%+(1+关税税率)÷(1+消费税税率)×消费税税率]

　　(六)出口关税

　　1.公式：应纳税额=完税价格×适用税率

　　2.完税价格：

　　(1)定义：是指该货物授予国外的经海关审查确定的离岸价格减去出口关税的余额。(2)完税价格=离岸价格÷(1+出口关税税率)=离岸价格-关税3.税率：除免税外，最低税率从3%~150%，共17个税级;普通税率从8%~180%，也有17个税级。4.应征出口关税的商品：8种，包括栗，钨矿砂，锑，山羊板皮，生丝，对虾，镘鱼苗。

　　(七)对个人进口物品的征税1.征税物品的范围：

　　(1)一切入境旅客的行李物品 (2)个人邮递物品 (3)运输工具服务人员携带进口的应税自用物品 (4)其他方式进口的个人自用物品2.纳税人：所有人，收件人3.税率：免税，20%，50%，100%，200%4.完税价格：由海关按照物品到岸价格核定

　　(八)船舶吨税

　　1.定义：是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税，实际上是使用税。

　　2.征税范围：“与外籍人有联系”的船舶。

　　3.税率：按船舶净吨位4.计征方法：3个月期和30天期两种

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