第十章 会计报表

　　第一节　会计报表的作用、种类和编制要求

　　一、会计报表的作用

　　会计报表：是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业和行政事业等单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况说明文件。

　　会计报表的作用在于：

　　1. 为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料。

　　2. 为各单位的债权人，提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料。

　　3. 为各单位内部的经营管理者和职工群众进行的一场经营管理，提供必要的信息资料。

　　4. 为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料。

　　5. 为审计机关检查、监督各单位的生产经营活动提供必要的信息资料。

　　二、会计报表的种类

　　(一)按照所反映的经济内容不同，可分为分类反映财务状况的报表、反映财务成果的报表和反映费用、成本的报表三种：

　　1. 分类反映财务状况及其变动情况的会计报表。

　　1) 总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表，例如“资产负债表”。

　　2) 反映企业在一定时期内营运资金的来源和运用及其变动情况的会计报表，例如财务状况变动表。

　　2. 反映企业收入及财务成果的会计报表

　　1) 反映企业在一定时期内收入的取得，利润的实现情况的会计报表，例如损益表和主营业务收支明细表。

　　2) 反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报表，例如利润分配表。

　　3. 反映费用支出和成本情况的会计的报表

　　1) 反映企业在一定时期内期间费用支出情况的会计报表，例如期间费用表。

　　2) 反映企业在一定时期内制造费用支出情况的会计报表，例如制造费用表。

　　3) 反映企业在一定时期内产品成本形成情况的会计表到，例如商品产品成本表和主要产品单位成本表等。

　　(二)会计报表按照报告对象不同，可以分为对外会计报表和对内会计报表两类：

　　对外会计报表主要包括：“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”以及损益的两张附表和报表附注。

　　对内会计报表主要有：“期间费用表”、“制造费用表”，“商品产品成本表”等等。

　　(三)会计报表按照编报会计主体的编制不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表两类：

　　个别会计报表是指，只反映对外投资企业本身的财务状况和经营成果的报表。包括对外和对内的会计报表。

　　合并会计报表是指企业对外投资，当其投资总额占被投资企业的资本总额的50%以上的情况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。

　　(四)会计报表按照编制的时间不同，可分为年度会计报表、季度会计报表和月份会计报表。

　　1. 年度会计报表一般包括：“财务状况变动表”、“利润分配表”等等。

　　2. 季度会计报表一般包括：“主要产品成本报表”等等。

　　3. 月份会计报表主要包括：“资产负债表和损益表”等主要会计报表。

　　(五)会计报表按照编制的单位不同，要分为单位会计报表和汇总会计报表。

　　单位会计报表是指独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体的财务状况、经营成果和费用支出及成本完成情况。在这里要注意以个别会计报表的区别。

　　汇总会计报表是由上级主管部门，将其所属各基层经济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。

　　三、会计报表的编制要求

　　1. 内容完整

　　2. 数字真实

　　3. 计算正确

　　4. 编报及时

　　第二节　财务状况报表

　　财务状况报表：是指总括反映企业财务状况及其变动情况和变动原因的会计报表。包括：资产负债表和财务状况变动表。

　　一、资产负债表的作用

　　资产负债表：是总括反映企业一定时期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月报表。

　　资产负债表是以“资产=负债+所有的权益”这一会计基本等式为基础的。

　　资产负债表的具体作用如下：

　　1. 资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者具体可以分析企业资产分布是否合理。

　　2. 资产负债表总括反映了企业的资金来源渠道和构成情况，投资者和债权人据此可以分析企业资本结构的合理性及其所面临的财务风险。

　　3. 通过对资产负债表的分析可以了解企业的财务实力，短期偿债能力和支付能力。投资者和债权人据此可以作出相应的决策。

　　4. 通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业最近结构变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。

　　二、资产负债表的结构

　　资产负债表的结构有账户式和报告式两种，我国资产负债表采用账户式格式。账户式资产负债表分为左右两方。左方列是企业所拥有的全部资产项目。右方列是企业的负债和所有者权益项目。

　　三、资产负债表的编制方法

　　1. 直接填列法：是根据总账科目和明细科目的期末余额直接填列资产负债表各项目期末数的方法。直接根据总账科目余额填列，例如：“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“应付工资”、“应交税金”、“实收资本”、“短期借款”、“应付利润”、“实收资本”“盈余公积”等等。

　　2. 分析计算填列发：是将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析，计算以后填列期末数的方法。具体包括：(1)根据若干总账科目的期末余额分析、计算填列。比如“货币资金”、“存货”等项目的填列。(2)根据若干明细科目的期末余额分析、计算填列。比如“应收账款”、“预付账款”的填列。