城建税及教育费附加
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第五章 城建税及教育费附加
学习提要
本章属于一般章节，城建税和教育费附加经常与增值税、消费税和营业税结合出题，客观、主观题均会出现。平均分值一般在7分左右。近三年的考试情况如下表
本章重点内容：
1、城建税的计税依据及减免税规定
2、教育费附加的减免税规定
本章08教材基本变化较小
P228,第9、10点为新增内容
本章重点难点讲解
一、城建税
（一）了解城市维护建设税的特点
1、税款专款专用，具有收益税性质
2、属于一种附加税
3、根据城建规模设计税率
4、征收范围较广
（二）熟悉城市维护建设税的基本规定
1、外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
2、货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开发票时一律按开票金额的3％征收营业税，按营业税税款的7％预征城建税。
3.城建税一般按纳税人所在地适用税率执行，但下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位 （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人
4、城建税以“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款
5、减免税的规定 （1）进口不征，出口不退
（2）对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。
（3）、自2006年1月1日起，至2008年12月31日止，对中国证券投资者保护基金有限公司取得的上海、深圳证券交易所交易经手费的２０％；和境内注册证券公司，按其营业收入的０．５％缴纳的证券投资者保护基金收入；发行股票、可转债等证券时，申购冻结资金的利息收入；依法向有关责任方追偿所得和从证券公司破产清算中受偿收入暂免城建税（08新增）
（4）、对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税（08新增）
注意：一般情况下城建税不单独加收滞纳金或罚款，但是如果纳税人缴纳了三税后，却不按规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可单独进行罚款。
【应用举例】
1．某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26．47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（ ）元。
A．95 550
B．124 579 C．7l 050
D．122 829 答案：A
解析：【（36+85+13）＋50×5％】×7％＝9.555
2．下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是（ ）。
A．某销售玻璃的县级企业
B．某销售化妆品的内资企业 C．某销售电器的外资企业
D．某出口汽车的内资企业 答案：C
解析：外资企业不缴纳营业税
3．城市维护建设税的计税依据是（）。
A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
B．实际取得的销售额、营业额之和
C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和
答案：D
解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。
4．甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（）万元。
A．1．96
B．0．75 C．2．71 D．1．31 答案：A
解析：委托加工的应税消费品由受托方代收代缴城建税
甲企业应缴纳城市维护建设税＝28×7％＝1.96（万元）
5．依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（）。
A．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
B．计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金
C．海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税
D．对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
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