知识点：暂时性差异

　　2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为(　)万元。

　　A.36

　　B.0

　　C.24

　　D.14

　　【答案】D【解析】2×19年12月31日，该设备的账面价值=180-(180-30)×5/15=130(万元)，计税基础=180-36=144(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元(144-130)。

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