2007年注税《税法一》第八章练习及解析

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三、计算题
1.根据关税的相关规定，计算出下述业务中和关税相关的数据：
 (1).某进出口公司2006年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。
（1）该公司应交纳的关税是（   ）元
A．45000     B．48131  C．47565.50      D．45292.50
【正确答案】 A 【答案解析】 该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格＝20×5000＋50000＝150000（元）
应纳进口关税＝150000×30%＝45000（元）
 (2).某进出口公司2006年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。
该公司应纳关税和滞纳金为（     ）元。
A．45000     B．48131  C．47565.50      D．45292.50
【正确答案】 D 【答案解析】 关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款13天，滞纳金＝45000×13×0.5‰＝292.5（元）。则该公司应纳关税及滞纳金=45000+292.50=45292.50（元）。
(3).某公司2004年以50万元（人民币，下同）的价格进口了一台检测仪器；2006年5月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2006年8月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为80万元。若经海关审定的修理费和料件费和相关费用之和为40万元，进口关税税率为20%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（    ）。
A．8万元    B．2万元  C．2.4万元   D．12万元
【正确答案】 A 【答案解析】  运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。运往境外修理设备复运进境应纳关税＝40×20%＝8（万元）
 (4).2004年3月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（    ）。
A．12.5万元     B．15万元  C．18万元   D．20万元
【正确答案】 B 【答案解析】 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。使用时间为24+6＝30个月，设备转让应纳关税＝300×[1－30÷（12×5）]×10%＝15（万元）

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