2007年注税《税法一》第七章练习及解析

三、计算题
1.北京红桥运输公司2006年7月发生如下经济业务：
（1）向某汽车贸易公司购进2辆出厂日期为2001年2月的国产车辆，2001年2月的市场价为8万/辆；现在的新车市场价为不含税6.8万/辆，红桥运输公司按每辆不含税5万元和贸易公司结算了购车款，取得了机动车统一发票；
（2）向某汽车厂购买一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得机动车统一发票载明的价款245700元，备用件价款3627元，货款已付，汽车已办理登记注册并交付使用；
（3）接受捐赠小汽车1辆，经税务机关审核，参照国家税务总局规定同类型应税车辆的最低计税价格为90000元，小汽车的成本为70000元，成本利润率为10%；
根据以上资料，回答下列问题：
(1).该公司第（1）笔业务的车辆购置税的计税价为（ ）。
A.16万元 B.10万元   C.13.6万元     D.按国家核定的同类最低计税价计税
【正确答案】 B 【答案解析】 购买库存超过3年的车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的价格，不按国家税务总局核定的最低价处理。5×2＝10（万元）。
 (2).该公司第（1）笔业务应纳车辆购置税税额为（ ）。
A.16000元 B.8000元 C.10000元 D.7000元
【正确答案】 B 【答案解析】 车辆购置税的税率为10％，所以应纳税额＝5×2×10%＝1（万元）
 (3).该公司第（2）笔业务的计税价格为（ ）。
A.21000元 B.21310元  C.21510元    D.24570元
【正确答案】 B 【答案解析】 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应当换算为不含税价款，所以应纳车辆购置税＝（245700+3627）÷（1+17%）×10%=21310（元）
 (4).该公司第（3）笔业务应纳车辆购置税税额为（ ）。
A.9000元 B.10000元 C.8000元 D.8640元
【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。所以应纳税额=90000×10%=9000（元）

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