2007年《税法一》练习及解析 2007年《税法二》练习及解析
1999年－2006年真题汇总 各科考试大纲 [各科]冲刺试题汇总
三、计算题1.甲公司20×2年初坏账准备余额为0。
(1).甲公司20×2年12月31日的应收账款余额如下（单位：万元）：
账 龄 20×2年12月31日
1年以下 400
1～2年 600
2年以上
400
合 计 1 400
甲公司20×3年12月31日的应收款项余额如下（单位：万元）：
账 龄 20×3年12月31日
1年以下 200
1～2年 400
2年以上 500
合 计 1 100
甲公司应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合，其中应收账款账龄1年以下的按其余额的5%计提；1～2年的按其余额的10%计提；2年以上的按其余额的50%计提。20×3年末应计提的坏账准备的金额为（ ）万元。
A.20 B.300 C.280 D.－20
【正确答案】 A 【答案解析】 20×3年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备＝（200×5%＋400×10%＋500×50%）－（400×5%＋600×10%＋400×50%）＝300－280＝20（万元）
(2).甲公司20×4年12月31日的应收款项余额如下（单位：万元）：
账 龄 20×4年12月31日
1年以下 300
1～2年 200
2年以上 400
合 计 900
20×4年发生坏账损失5万元，应计提的坏账准备为（ ）万元。
A.65 B.235 C.－60 D.－65
【正确答案】 C 【答案解析】 20×4年12月31日，甲公司对应收款项应计提坏账准备 ＝（300×5%＋200×10%＋400×50%）－[（200×5%＋400×10%＋500×50%）－5]＝235－295＝－60（万元）
(3).甲公司20×5年12月31日的应收款项余额如下（单位：万元）：
账 龄 20×5年12月31日
1年以下 900
1～2年 100
2年以上 400
合 计 1 400
20×5年应计提的坏账准备金额为（ ）万元。
A.20 B.－20 C.255 D.235
【正确答案】 A 【答案解析】 20×5年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备＝（900×5%＋100×10%＋400×50%）－（300×5%＋200×10%＋400×50%） ＝255－235＝20（万元）
(4).20×5年假设其他条件与（3）相同，若20×3年确认的坏账损失5万元又予以收回，本期应计提的坏账准备为（ ）万元。
A.20 B.15 C.255 D.20
【正确答案】 B 【答案解析】 20×5年12月31日，甲公司对应收账款应计提坏账准备＝（900×5%＋100×10%＋400×50%）－（300×5%＋200×10%＋400×50%＋5）＝255－240＝15（万元）
2.甲股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000元，实得金额为1040000元。
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1).取得交易性金融资产的账务处理，下列正确的是（ ）。
A. 借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
财务费用 4000
贷：银行存款 804000
B. 借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
C. 借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 804000
贷：银行存款 804000
D. 借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
贷：银行存款 800000
【正确答案】 B
(2).4月20日A公司宣告发放的现金股利，甲公司应该计入（ ）。
A.投资收益
B.财务费用
C.交易性金融资产
D.资本公积
【正确答案】 A
(3).6月30日A公司股票市价发生变动，甲公司应做的账务处理为（ ）。
A. 借：资本公积 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
B. 借：投资收益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
C. 借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
D. 借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
贷：公允价值变动损益 60000
【正确答案】 C
(4).7月18日转让该公司股票，持有该金融资产的损益为（ ）。
A.36 000 B.56 000 C.90 000 D.20 000
【正确答案】 D
【答案解析】 （1）
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
（2）
借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）
借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
（4）
借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）
借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
投资收益＝56 000－36 000＝20 000（元）
3.甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2005年11月30日，市场汇率为1美元＝8.4元人民币。有关外币账户期末余额见下表：
项 目 外币账户金额（美元） 汇 率 记账本位币金额（人民币元）
银行存款 200 000 8.4 1 680 000
应收账款 100 000 8.4 840 000
应付账款 50 000 8.4 420 000
甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元＝8.3元人民币；
（2）12月18日收回外币应收账款100 000美元，当日汇率为1美元＝8.35元人民币；
要求：根据上述资料回答下列问题：
(1).12月5日销售商品确认收入的分录为（ ）。
A. 借：应收账款——美元户 1 660 000
贷：主营业务收入 1 660 000
B. 借：应收账款——美元户（200 000美元） 1 660 000
贷：主营业务收入 1 660 000
C. 借：应收账款——美元户（200 000美元） 1 680 000
贷：主营业务收入 1 680 000
D. 借：应收账款——美元户（200 000美元） 1 670 000
贷：主营业务收入 1 670 000
【正确答案】 B
【答案解析】 12月5日，该公司对外赊销的销售收入应按当日的汇率折算为人民币记账，并确认相应的债权；同时按照美元数登记外币应收账款账户。12月5日销售商品确认收入应该按照当日的汇率1美元＝8.3元人民币进行折算。
(2).12月份应收账款账户汇兑损益为（ ）。
A.4 000 B.4 500 C.5 000 D.6 000
【正确答案】 C 【答案解析】 先计算外币账户的外币余额，然后将其乘以月末市场汇率计算记账本位币余额，将所计算的记账本位币余额减去调整前的记账本位币余额，即为该外币账户期末调整时产生的汇兑损益。
应收账款的汇兑损益＝200 000×8.35－[（100 000×8.4+200 000×8.3）－100 000×8.35]＝5 000（元）
| 资料类别： |
07注税《财务与会计》第七章练习及解析 |
| 资料格式： |
WORD格式 |
| 资料来源： |
考试吧 (Exam8.com) |
| 资料下载： |
点击这里下载>> |
注册税务师辅导报同科目“精讲 冲剌”6折优惠！
