2007年注册税务师《税法一》各章练习及解析
1999年－2006年真题汇总 各科考试大纲 [各科]冲刺试题汇总
第二章外商投资企业和外国企业所得税
一、单项选择题
1.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（ ）。
A.转让在境外的房产取得的收益
B.为中国境内企业提供担保取得的担保费收入
C.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息
D.从境内某外商投资企业取得的税后利润
【正确答案】B 【答案解析】选项A、C均属于外国企业在境外取得的所得，不属于我国的应税所得；D根据我国税法规定属于是免税所得。【该题针对“外资企业所得税征税对象”知识点进行考核】
2.对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，减按（ ）税率征收企业所得税。
A.10％ B.20％ C.30％ D.24％
【正确答案】A 【该题针对“外资企业的税率”知识点进行考核】
3.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（）。
A.参照国际市场原油的标准价格 B.参照国内市场原油的销售价格
C.依据成本计算的组成计税价格 D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格
【正确答案】D 【答案解析】与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即取得收入，其收入额应参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。
【该题针对“外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】
4.下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，免征所得税的是（ ）。
A.投资国债的利息收入 B.逾期的包装物押金收入
C.债权人逾期两年未要求偿还的应付未付款 D.对外投资资产的评估增值
【正确答案】A 【答案解析】外国投资企业和外国企业购买国库券所取得的国库券利息收入免于征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。
【该题针对“外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】
5.境外咨询企业单独与客户签订合同，若其提供的服务全部发生在境内的，其应按（）确定中国境内业务收入。
A.100% B.50% C.60% D.40%
【正确答案】A 【答案解析】全部发生在境内为来源于境内的所得，所以需要100%交所得税。
【该题针对“外资企业咨询收入的所得税处理”知识点进行考核】
6.对外商投资企业和外国企业将持有的股票（股权）转让的下列说法中错误的是（）。
A.股票交易发生的净损失，不得冲减企业当期应纳税所得额
B.外国企业转让其不是设在中国境内的机构、场所持有的海外股取得的收益，暂免缴纳所得税
C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权，其转让收益，应依法缴纳预提所得税
D.外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税
【正确答案】A 【答案解析】股票交易发生的净损失，可以冲减企业当期应纳税所得额。
【该题针对“外资企业所得税投资业务税务处理”知识点进行考核】
7.计算外商投资企业所得税应纳税所得额时，下列项目不允许扣除的是（）。
A.向关联企业支付的管理费用
B.资助非关联企业科研机构研究开发经费
C.境内公益救济性捐赠
D.外国企业在中国境内设立的机构、场所向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费
【正确答案】A 【答案解析】向关联企业支付的管理费用，不得在税前扣除。
【该题针对“外资企业所得税不得列支项目”知识点进行考核】
8.下列选项中，在计算外商投资企业应纳税所得额时不得列支的费用有（ ）。
A.支付给总机构的特许权使用费 B.支付给总机构的合理的管理费用
C.开办费摊销 D.广告费
【正确答案】A 【答案解析】支付给总机构的特许权使用费不得列支。
【该题针对“外资企业所得税不得列支项目”知识点进行考核】
9.某外商投资企业向其母公司销售产品一批，该批产品成本为40万元，费用为5万元，该企业正常成本利润率为20%，企业所得税税率30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（）。
A.3.74万元 B.1.65万元 C.3.24万元 D.2.70万元
【正确答案】D 【答案解析】应确定的合理价格＝（40＋5）×（1＋20％）＝54（万元）
该批产品应缴纳企业所得税＝（54－40－5）×30％＝2.70（万元）
【该题针对“外资企业所得税关联企业税务处理”知识点进行考核】
10.下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（）。
A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业
B.从事客运的交通运输企业
C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
【正确答案】A 【答案解析】从事客运的交通运输企业，不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”优惠政策；在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构以及在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业，符合条件的，享受的是“一免两减半”的优惠。
【该题针对“生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
11.在外商投资企业和外国企业所得税法中规定，减按24%税率征收所得税的有（ ）。
A.从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期15年以上
B.在经济特区开办的外商投资企业
C.在上海浦东新区开办的生产性外商投资企业
D.国务院批准的在沿海经济开放区内开办的生产性外商投资企业
【正确答案】D 【答案解析】从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期15年以上的，适用税率为15％，不受投资区域的限制；B、C均适用15%的税率。
【该题针对“地区投资的税收优惠”知识点进行考核】
12.以下地区的外商投资企业和外国企业，不适用15％税率的是（ ）。
A.在经济特区开办的非生产性外商投资企业
B.国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业
C.西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业
D.经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业
【正确答案】D 【答案解析】经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行30％的企业所得税税率。【该题针对“地区投资的税收优惠”知识点进行考核】
13.某经济特区的中外合作经营企业，免征、减征所得税期满后的第二年出口产值达到当年企业产品产值的72％，其适用所得税税率为（）。
A.15％ B.12％ C.10％ D.7.5％
【正确答案】C 【答案解析】该题目考核继续减半期间税率的优惠的规定，减半后税率低于10％的，按照10％征税。【该题针对“外资企业的税率”知识点进行考核】
14.设在西部地区的某国家鼓励类生产性外商投资企业，经营期限10年以上，从开业年度起盈亏和产品出口情况见下表（单位：万元）：
年 度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
盈亏 －80 －60 90 20 50 －40 60 20 －30 80
产品出口比例 30% 40% 40% 45% 50% 60% 65% 70% 70% 75%
该企业1997～2006年合计应缴纳的企业所得税额是（ ）。
A.8万元 B.11万元 C.13.50万元 D.17.50万元
【正确答案】A 【答案解析】该企业获利年度是2001年，2001～2002年度免税，2003～2005年度减半征收，2006年产品出口比例达到70％以上，可以继续减半，继续减半期，税率为10％。
1997～2006年合计应纳企业所得税额＝〔（60-40）＋20〕×7.5%＋（80－30）×10%＝8（万元）。
【该题针对“生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
15.某外商投资者从沿海港口城市的经济技术开发区的生产性外资企业分得的利润800万元再投资举办一产品出口企业，经营期10年。该投资者分得利润当年，企业正处于减半征收期，地方所得税免征，则再投资退税额为（）万元。
A.59.44 B.70.58 C.64.86 D.64.70
【正确答案】C 【答案解析】再投资举办产品出口企业的，退税率为100％。
再投资退税额＝800÷（1－7.5%）×7.5%×100％＝64.86（万元）
【该题针对“再投资退税”知识点进行考核】
16.某外国投资者在经济特区投资600万美元举办一家合资经营宾馆，经营期限10年以上，地方所得税税率3%，该宾馆2003年获利，2006年该外国投资者将分得的2005年的利润79.6万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增资本经营期限6年。外国投资者再投资应退的税款为（）。
A.2.63万元 B.2.04万元 C.2.67万元 D.2.24万元
【正确答案】C 【答案解析】在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期10年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起第一年免税，第2年和第3年减半征收企业所得税，该企业2003年获利，2003年免税，2004～2005年减半征收，2005年税率为7.5％；再投资增加注册资本的，退税率为40％。
该外国投资者应退的税款为79.6÷（1－7.5％－3％）×7.5％×40％＝2.67（万元）。
【该题针对“再投资退税”知识点进行考核】
17.甲、乙两家外商投资企业于2006年9月1日合并为丙企业，甲、乙企业在合并前2006年1月～8月分别缴纳企业所得税10万元和15万元，丙企业在2006年10月份购买国产设备技术改造，投资额16万元，全年应纳税所得额200万元，当年适用税率15%（不考虑地方所得税），甲企业2005年应纳所得税额8万元、乙企业2005年应纳所得税额6万元。则丙企业2006年应缴纳企业所得税（）。
A.25.40万元 B.23.60万元 C.26.80万元 D.24.30万元
【正确答案】B 【答案解析】企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和。合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和。
根据以上规定，丙企业购买国产设备可以抵免的税额＝16×40％＝6.40（万元）；丙企业为2006年8月份的合并新设企业，前一年缴纳的所得税为8＋6＝14（万元），新增税额为200×15％－14＝16（万元），因为16万元>6.40万元，所以6.40万元可以全部抵免，故2006年实际应纳企业所得税＝200×15%－6.4=23.6（万元）。
【该题针对“外资企业国产设备投资抵免”知识点进行考核】
18.某经济特区的外商投资企业2005年购买国产设备用于生产经营，该设备发票原价30万元，增值税5.1万元（经税务机关审核已经将增值税款退还），经税务机关审核确认符合国产设备投资抵免有关规定。该企业2004年亏损5万元，2005年亏损10万元，2006年会计利润总额70万元（没有纳税调整事项），地方所得税暂免征收。该外商投资企业2006年实际缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
A.0 B.3 C.10.50 D.15
【正确答案】A【答案解析】外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40%，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免；增值税已经退还的，不得计入抵免额的计算基数中。国产设备投资抵免限额为＝30×40%＝12万元；新增税额＝（70—5－10）×15%＝8.25（万元），因为8.25万元<12万元，所以当期抵免额为8.25万元，抵免后该外商投资企业2006年实际应纳企业所得税＝8.25－8.25＝0。【该题针对“外资企业国产设备投资抵免”知识点进行考核】
19.外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为（）。
A.季度终了后15日、年度终了后5个月 B.季度终了后7日、年度终了后4个月
C.季度终了后15日、年度终了后4个月 D.季度终了后7日、年度终了后5个月
【正确答案】A 【该题针对“外资企业所得税的申报和缴纳”知识点进行考核】
20.企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，可以申请延期申报，主管税务机关批准外资企业延期申报的最长期限是（ ）。
A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月
【正确答案】A 【答案解析】企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其他有关报表、资料可以适当延期报送，主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。
【该题针对“外资企业所得税的申报和缴纳”知识点进行考核】
21.甲国某公司在华常驻代表机构2006年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为48000元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构2006年度应纳的所得税额为（）元。
A.1760.00 B.1863.53 C.1742.40 D.1667.37
【正确答案】B 【答案解析】按经费支出额计算征税的公式：应纳税所得额＝本期经费支出额÷（1－核定利润率－营业税税率）×核定利润率；核定利润率目前按照10％执行。
该机构2006年度应纳的所得税额＝48000÷（1-10％-5％）×10％×33％＝l863.53（万元）。
【该题针对“外国企业常驻代表机构征税办法”知识点进行考核】
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