2007年注册税务师《税法一》各章练习及解析
1999年－2006年真题汇总 各科考试大纲 [各科]冲刺试题汇总
税法二第一章企业所得税
一、单项选择题
1.下列各项利息收入，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A.国债利息收入
B.企业之间借款的利息收入
C.金融债券利息收入
D.银行存款利息收入
【正确答案】A
【答案解析】国债利息收入免征企业所得税，是不计入应纳税所得额的。
【该题针对“收入总额的确定”知识点进行考核】
2.企业从被投资方分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按（）确定投资所得。
A.有关协议价格
B.该非货币性资产在被投资企业账面价值
C.该非货币性资产的公允价值
D.税务机关核定价格
【正确答案】C 【答案解析】企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按照有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按照股票票面价值确定投资所得。
【该题针对“收入总额的确定”知识点进行考核】
3.下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（）。
A.纳税人接受捐赠的非货币性资产
B.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值
C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益
D.纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值
【正确答案】B 【答案解析】企业接受捐赠的非货币性资产须并入当其的应纳税所得；企业进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。【该题针对“收入总额的确定”知识点进行考核】
4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是（）。
A.金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税
B.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税
C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税
D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税
【正确答案】D 【答案解析】金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。
【该题针对“收入总额的确定”知识点进行考核】
5.从2003年1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收入（）的范围内据实扣除。
A.3％B.5％ C.8％D.10％
【正确答案】C 【答案解析】从2003年1月1日起、保险企业开展业务支付的代理手续费,可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。
【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”知识点进行考核】
6.2002年底某公司购入一专利使用权，合同使用期6年，账面成本120万元，2004年底可收回金额为25万元，2005年12月将该专利使用权出售，售价200万元，除营业税外不考虑其他税费。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（）。
A.41.25万元 B.37.25万元 C.47.75万元 D.25.25万元
【正确答案】A 【答案解析】2004年12月底账面余值＝120－120÷6×2＝80（万元）；计提减值后的账面价值＝80－55＝25（万元），2005年12月底账面价值＝25－25÷4＝18.75（万元）；
应纳营业税＝200×5％＝10（万元），转让产生的会计收益＝200－18.75－10＝171.25（万元）。
无形资产的摊销期限，税法对于合同协议有规定的，按规定的协议期摊销，故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价＝120×（1－3/6）＝60（万元），税法上的转让收益＝200－60－10＝130（万元）；差异＝171.25－130＝41.25（万元）。【该题针对“会计制度与税法的差异及调整”知识点进行考核】
7.城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的（），其中不超过（）的，由纳税人自主申报扣除。
A.8％5％ B.8％8％ C.20％8％ D.20％5％
【正确答案】A 【答案解析】城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润（不含此项支出）的8％，其中，不超过5％的，由纳税人自主申报扣除。
【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”知识点进行考核】
8.以下关于房地产开发企业开发房地产成本和费用扣除的规定中错误的有（）。
A.因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本
B.因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定进行扣除
C.提取的维修基金可以扣除
D.成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除
【正确答案】C 【答案解析】房地产开发企业按照有关法律、法规或合同的规定，因对已售开发产品共用部位、共用设施设备承担维护、保养、修理、更换等责任而发生的费用，可按实际发生额进行扣除，提取的维修基金不得扣除。【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”知识点进行考核】
9.某大型工业企业2006年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。
A.10万元 B.12万元 C.15万元 D.27万元
【正确答案】A 【答案解析】企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。本题中公司2006年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2006年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”知识点进行考核】
10.某企业2006年会计利润总额为300万元，当期通过当地教育局向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17％，该企业2006年应纳企业所得税为（）万元。
A.120.39 B.140.97 C.150.2 D.158.9
【正确答案】B 【答案解析】捐赠扣除限额＝（300＋120－100＋100＋120×17％）×3％＝13.21（万元），实际捐赠额＝100＋120×17％＝120.4（万元），只能扣除13.21万元。
该企业2006年应纳企业所得税＝（300＋120－100＋120.4－13.21）×33％＝140.97（万元）。
【该题针对“公益、救济性捐赠支出的所得税处理”知识点进行考核】
11.某服装生产企业2006年度产品销售收入4800万元，销售折让200万元，销售折扣300万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），房屋转让收入260万元，税务机关查补的产品销售收入为600万元，实际发生广告费用500万元，该企业2006年度所得税前可以扣除的广告费用为（）万元。
A.431.2 B.500 C.400 D.418.4
【正确答案】C 【答案解析】广告费用计算限额的基数为申报表第一行。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在申报表第一行；分回的投资收益计入第2行；固定资产转让收入计入申报表主表第5行；税务机关查补的收入，不作为业务招待费计算限额的基数。
业务招待费扣除限额＝（4800－200＋400）×8％＝400（万元），实际发生500万元，只能扣除400万元。
【该题针对“公益、救济性捐赠支出的所得税处理”知识点进行考核】
12.金融保险企业以融资租赁方式租入的，不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于（）年。
A.1年B.10年 C.3年D.5年
【正确答案】C 【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”知识点进行考核】
13.A公司2004年以500万元向B公司投资入股，取得B公司96%的股权。2006年12月A公司将股权转让，收到B公司的转让支付额620万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元，除此之外，2006年生产经营所得部分应纳税所得额100万元，2005年亏损200万元，A公司适用企业所得税税率为33%，B公司适用企业所得税税率为15%。A公司2006年应缴纳企业所得税为（）。
A.8.60万元 B.9.40万元 C.4.24万元 D.9.22万元
【正确答案】C 【答案解析】2006年生产经营部分弥补2005年亏损后，尚有未弥补亏损100万元，投资转让净收入＝620－500－68＝52（万元），用于弥补尚未弥补亏损，弥补尚有未弥补亏损48万元，用需要补税的投资收益予以弥补，弥补后的余额为补税额。因此A公司2006年应缴纳企业所得税＝（68－48）÷（1－15％）×（33％－15％）＝4.24（万元）。
【该题针对“股权投资业务的税务处理”知识点进行考核】
14.国家确定为贫困县的农村信用社享受的所得税优惠为（）。
A.免征1年 B.免征3年 C.减征3年 D.免征
【正确答案】D 【答案解析】国家确定为贫困县的农村信用社继续免征所得税。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
15.某技术咨询企业2006年度技术转让收入65万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，该企业应缴纳的企业所得税为（）。
A.0 B.14.85万元 C.8.25万元 D.2.25万元
【正确答案】A 【答案解析】技术转让净收益＝65－40＝25（万元）小于30万元，免征企业所得税。【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
16.某税务咨询公司第1、2、3年应税所得额各为－3万元、5万元、2万元，则其第3年应纳企业所得税为（ ）万元。
A.0 B.1.26 C.1.89 D.0.36
【正确答案】D 【答案解析】对新办的从事咨询业、信息业和技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一、二年免征所得税，第三年应税所得额为2万，适用于18%的税率。所以，第3年应纳所得税额＝2×18%＝0.36（万元）。【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
17.一乡镇企业2006年度经某税务师事务所审核，收入总额为562万元，扣除的成本、费用、税金等合计为560万元。2006年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是（）。
A.0.324万元B.0.36万元 C.0.378万元D.0.462万元
【正确答案】A 【答案解析】乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。
该乡镇企业应缴纳的企业所得税＝（562－560）×18％×（1－10％）＝0.324（万元）
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
18.可以享受校办企业税收优惠的有（ ）。
A.学校将校办企业承租给个人经营的企业
B.学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业
C.学校将校办企业转租给外单位经营、大部分收入归学校的企业
D.由学校出资自办，由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
【正确答案】D 【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
19.某企业进行清算时，清算的全部资产为620万元，清算费用为120万元，负债为300万元，未分配利润为50万元，资本公积为40万元，企业的注册资本金为90万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）。
A.26.4万元B.6.6万元 C.16.5万元D.9.9万元
【正确答案】B 【答案解析】清算时应缴纳的企业所得税＝（620－120－300－50－40－90）×33％＝6.6（万元）【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
20.某小型企业2006年向其主管税务机关申报收入210万元，应扣除的成本、费用共计220万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为30%，该小型企业2006年应缴纳的企业所得税为（）。
A.19.80万元 B.29.70万元 C.31.11万元 D.20.79万元
【正确答案】C 【答案解析】实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
该小型企业2006年成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式计算应纳税额。应缴纳企业所得税＝220÷（1－30％）×30％×33％＝31.11（万元）。
【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】
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