2007年注税《税法一》第三章练习及解析

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2007年注税《税法一》第一章练习及解析   2007年注税《税法一》第二章练习及解析

四、综合分析题
1.某酒厂2006年7月份发生下列业务：
（1）生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元；另收押金40000元。
（2）该厂开发生产的一种新粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%；
（3）从农业生产者手中收购玉米40吨，收购凭证上注明，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
（4）企业将收购的玉米从收购地直接运用异地的乙酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒时取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料15000元）

，加工的药酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（5）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
(1).该厂当月（1）、（2）笔业务应缴纳的消费税(　　)元。
A.100200     B.2566.67     C.102125         D.102767.67
【正确答案】C
【答案解析】应纳消费税：
从量税=400×250+0.2×2000×0.5=100200（元）
从价税=0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=1925（元）
应纳消费税=100200+1925=102125（元）
 (2).该厂当月（1）、（2）笔业务应缴纳的增值税()元。
A.100200    B.260036.25    C.202766.67    D.202767.67
【正确答案】B
【答案解析】应纳增值税：
400×3800×17%+0.2×35000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=258400+1636.25
=260036.25（元）
 (3).乙酒厂代收代缴消费税().
A.14200          B.12566.67        C.202766.67    D.14933.33
【正确答案】D
【答案解析】组成计税价格=[1200000×（1-13%）+30000]÷（1-10%）=149333.33（元）
代收代缴消费税=149333.33×10%=14933.33（元）
 (4).该酒厂上述第（5）笔业务应纳的消费税为（　）。
A.3500元         B.6500元         C.5800元       D.6585元
【正确答案】C【答案解析】3×2000×0.5+3×4680/1.17×20%+2340/1.17×20%=5800（元）
2.某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2006年10月发生以下各项业务：
（1）用生产成本为100000元的350盒A系列化妆品换取原材料，A化妆品当月销售价格为280元/盒。
（2）将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套240元。B护肤护发品的成本为35元/盒。
（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得和海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。
（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒。
（5）将成本8000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费25000元，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。（化妆品的利润率是5％，护肤护发品的利润率是5％）
根据以上资料回答下列问题：
(1).该公司上述第（2）笔业务应纳消费税（）元。
A.4320    B.9325        C.4825       D.8039.29
【正确答案】A
 (2).该公司委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税为（）元。
A.6666.67     B.4500      C.8761.06       D.14142.86
【正确答案】D
 (3).该公司进口香粉可以抵扣的消费税（）元。
A.35714.29     B.33076.29        C.40714.29       D.32571.43
【正确答案】D
 (4).该公司当月应向纳税务机关缴纳消费税（）元。
A.713.57   B.1148.57     C.2250      D.1282.14
【正确答案】B
【答案解析】1).纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=60×240×30％＝4320（元）
2).委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
受托方代收代缴的消费税=（8000+25000）÷（1-30%）×30％=14142.86（元）
3).消费税是按生产领用数量抵扣的；国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。
进口香粉应纳消费税=（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43（元）
4).进口化妆品的消费税不属于向税务机关交纳，故不考虑进口消费税问题；为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；
350×280×30%+4320-32571.43=1148.57（元）

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