1999年－2006年真题汇总 各科考试大纲 [各科]冲刺试题汇总
四、综合分析题
1.某制药股份公司（一般纳税人）系具有进出口经营权单位，2005年8月份发生如下经济业务：
（1）从境外进口一批本公司制药机器的修理用零备件，支付价款（FOB）35万元，运抵我国海关前支付运输费用2万元，支付保险费0.5万元，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证（关税率为20％）；
（2）内销本企业的产品取得货款95万元（未含税）；
（3）出口一批药品，取得销售额70万元，退税率为13％；
（4）发货给湖北省分支机构药品一批用于销售，同类市价不含税55万，支付运费8万元，
建设基金0.6万元，保险费用0.5万元，取得运费发票；
（5）购进防伪税控机系统1套，单价1.5万元，增值税专用发票上注明的增值税税额是0.255万元；
（6）从境外进口小轿车1辆作为公司业务使用车，关税完税价45万元（关税税率为60％，消费税税率为8％）；
（7）本月处理自己使用2年的运货车3辆，以扣除折旧4.5万元后的帐面净值4万元低价处理并开具普通发票；
8）从药材种植基地采购中药材（根茎）黄芩20吨，共支付货款20万，取得普通发票，途中支付运费2万，其中：含装卸费0.3万、建设基金0.2万，取得运费发票。（要求：以万元为单位，小数点后保留2位有效数字）
(1).进口环节小汽车缴纳的增值税是（）万元。
A.12.20 B.13.30 C.14.40 D.11.58
【正确答案】B
(2).进口环节小汽车缴纳的税金合计是（）万元。
A.46.56 B.62.78 C.55.94 D.55.58
【正确答案】A
(3).进口零备件的税金合计为（）万元。
A.15.15 B.12.78 C.15.94 D.15.58
【正确答案】A
(4).当期内销货物的销项税是（）万元。
A.25.41 B.25.50 C.35.26 D.34.25
【正确答案】B
(5).当期应纳税额为（）万元。
A.17.07 B.17.78 C.15.45 D.16.45
【正确答案】A
(6).进口环节缴纳的税金合计是（）万元。
A.61.71 B.62.78 C.55.94 D.55.58
【正确答案】A【答案解析】（1）进口小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税，因属于固定资产，进项税不得抵扣：
进口小轿车应缴纳的关税＝45×60％＝27（万元）
进口小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格＝（45＋27）÷(1-8%)＝78.26（万元）
应缴纳的消费税税额＝78.26×8％＝6.26（万元）
进口环节小轿车应缴纳增值税＝（45＋27＋6.26）×17％＝13.30（万元）
合计：27+6.26+13.3=46.56（万元）
（2）该修理零备件在进口环节应缴纳的关税、增值税：
进口零备件的关税完税价格＝35＋2＋0.5=37.50（万元）
进口零备件应缴纳的关税＝37.50×20％＝7.50（万元）
进口零备件的组成计税价格＝37.50+7.50＝45（万元）
进口零备件应缴纳增值税＝45×17％＝7.65（万元）
合计：7.50+7.65=15.15（万元）
进口环节缴纳的税金合计：27+6.26+13.3+7.5+7.65=61.71（万元）
（3）内销货物取得货款应计算的增值税销项税：95×17％＝16.15（万元）
（4）该公司有进出口经营权，出口货物在出口环节免征增值税：
出口货物不予抵退的进项税额＝70×（17％－13％）＝2.80（万元）
出口货物“免抵退”税额=70×13%=9.10（万元）
（5）药品运湖北省分支机构用于销售，应视同销售，计入当月销售额；运费可以计算抵扣进项税：
运费抵扣进项税额=(8+0.6）×7%=0.60（万元）
该批货物的销项税额＝55×17％＝9.35（万元）
（6）根据规定，购进的税控收款机可以抵扣进项税0.255万元。
（7）处理运货车售价低于原值，所以不征税。
（8）购进中药材（根茎）可以适用农产品计算抵扣进项税的规定；运费也可以计算抵扣：
中药材的抵扣额=20×13%=2.60（万元）
运费的抵扣额=（2-0.3）×7%=0.12（万元）
（9）当期内销货物的销项税额＝16.15＋9.35＝25.50（万元）
当期全部可抵扣进项税额＝7.65+2.60+0.12+0.60-2.80+0.255＝8.43（万元）
当期应纳税额＝25.50－8.43＝17.07（万元），大于0，所以本期出口不退税。
2.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年9月、10月发生以下业务：
9月份业务如下：
（1）国内购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。
（2）内销货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。
10月份业务如下：
（1）国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
（2）进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
（3）内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。
（出口货物原征税率为17%，退税率为11%）
根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1).该企业9月份进项税额为（）万元。
A.45.26 B.40.79 C.35.69 D.45.12
【正确答案】C
(2).该企业9月份出口退税额为（）万元。
A.23.69 B.25.8 C.7.7 D.9.9
【正确答案】D
(3).该企业9月份留抵税额为（）万元。
A.10.89 B.11.05 C.0 D.12.02
【正确答案】A
(4).该企业10月份出口当月应纳税额（）。
A.－8.89 B.13.99 C.－19.39 D.2
【正确答案】A
(5).该企业10月份免抵税额为（）万元。
A.15.4 B.0 C.1.01 D.9.9
【正确答案】C
(6).该企业10月份留抵税额为（）万元。
A.15.4 B.0 C.1.01 D.9.9
【正确答案】B
【答案解析】9月份
（1）进项税额合计＝14.45＋10×7%＋25.5×（1－40%）＋5.1＋2×7%＝35.69（万元）
（2）当月免抵退税不得免抵额＝90×（17%－11%）＝5.40（万元）
（3）当月应纳税额＝150×17%－（35.69－5.40）－16＝25.5－30.29－16＝－20.79（万元）
（4）当月免抵退税额＝90×11%＝9.9（万元）
（5）当月应退税额＝9.9（万元）
（6）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝0
（7）留抵下月继续抵扣的税额＝20.79－9.9＝10.89（万元）
10月份业务如下：
（1）免抵退税不得免抵税额的抵减额＝（40＋10）×（17%－11%）＝3（万元）
（2）当月免抵退税不得免征和抵扣税额＝140×（17%－11%）－3＝5.4（万元）
（3）当月应纳税额＝80×17%－（17－5.4）－10.89＝13.6-11.6-10.89=-8.89（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×11%＝5.5（万元）
（5）出口货物“免、抵、退”税额＝140×11%－5.5＝9.9（万元）
（6）该企业当月应退税额＝8.89（万元）
（7）留抵下期继续抵扣的税额＝0（万元）
（8）免抵税额=9.9-8.89=1.01（万元）
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