1999年－2006年真题汇总 各科考试大纲 [各科]冲刺试题汇总
2007年注税《税法一》第一章练习及解析
第二章 增值税
一、单项选择题
1.我国目前除东北地区外，仍实行的增值税类型属于()。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.积累型增值税
【正确答案】C 【答案解析】以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。【该题针对“生产型增值税”知识点进行考核】
2.现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。
A.14.329%
B.14.53%
C.20.48%
D.14%
【正确答案】B 【答案解析】用增值税＝不含税价×17%和假设增值税＝含税价×X组成等式，计算求X＝17%÷（1＋17%）。【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
3.一制药厂（一般纳税人）在2006年发生的下列（）业务，不准抵扣进项税额。
A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额
B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C.购料时取得卖方化工厂开具的运费的普通发票
D.为办公设施购得复印材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
【正确答案】C 【答案解析】化工厂不是运输企业，其收取的运费而开具的普通发票不得作为抵扣的依据。【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”知识点进行考核】
4.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（）。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
【正确答案】A 【答案解析】所谓中性税收是指国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不施加任何干预。
【该题针对“增值税的特征”知识点进行考核】
5.我国目前普遍实行的增值税类型的特点，下列表述正确的是（）。
A.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款
B.法定增值额小于理论增值额
C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分
D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
【正确答案】A 【答案解析】我国普遍实行的是生产型增值税；特点1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款；2.法定增值额>理论增值额。【该题针对“生产型增值税”知识点进行考核】
6.下列属于收入型增值税的特点是（）
A.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款
B.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
C.保证财政收入
D.完全避免重复征税
【正确答案】B 【答案解析】收入型增值税特点，1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；2.法定增值额=理论增值额；D选项完全避免重复征税属于优点。
【该题针对“收入型增值税和消费型增值税”知识点进行考核】
7.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
B.不必申请，持总机构的一般纳税人资格证副本就可以了
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
D.在分支机构所在地的主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续
【正确答案】D 【答案解析】一般纳税人总分机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
【该题针对“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】
8.按照现行规定，下列单位或个人必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.某电子配件厂销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元
B.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
C.某商场批发果品，年销售额为200万元
D.主要生产并销售农膜，年利润额180万元的农业资料生产厂
【正确答案】D 【答案解析】主要生产并销售农膜，属于生产销售免税农业资料，不能被认定为一般纳税人。【该题针对“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】
9.某企业2007年1月进口童装一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用2万元（有货运发票）。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为（）万元。
A.8.49
B.8.62
C.8.69
D.8.23
【正确答案】A 【答案解析】进口关税=150×20%=30（万元）
进口环节增值税=（150＋30）×17%=30.6（万元）本月应纳增值税=270/（1＋17%）×17%-30.6-2×7%=8.49（万元）
10.下列项目中应当征收增值税的有（）。
A.农业生产者出售的自产农产品
B.邮电局销售报刊、杂志
C.企业转让商标取得的收入
D.工商银行销售金银业务
【正确答案】D 【答案解析】农业生产者出售的自产农产品，免征增值税；邮电局销售报刊、杂志，征收营业税，不征收增值税；企业转让商标取得的收入，属于营业税征收范围，不需要缴纳增值税。银行销售金银的业务，应当征收增值税。【该题针对“征收增值税和不征增值税的特殊情形”知识点进行考核】
11.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税额抵扣进项税额
C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的7%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
【正确答案】B 【答案解析】增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的专用发票上的税额抵扣进项税额。【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”知识点进行考核】
12.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税因为二者计价口径应该在一致的
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
【正确答案】D 【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。
【该题针对“包装物押金计税的相关规定”知识点进行考核】
13.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）。
A.饭店提供餐饮服务并销售酒水
B.电信部门自己销售宽带和传输设备并为客户提供网络服务
C.建筑公司为客户修建房屋
D.建材城销售建材并实行有偿送货上门
【正确答案】D 【答案解析】D选项属于增值税纳税人的混合销售行为，需要征收增值税，如果是营业税纳税人的混合销售行为，需要缴纳营业税。饭店提供餐饮服务并销售酒水、电信部门自己销售宽带和传输备并为客户提供有偿电信网络服务、建筑公司为客户修建房屋均需要缴纳营业税，而不是增值税。
【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】
14.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。
A.自产产品对外投资
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的产品用于个人消费
【正确答案】A 【答案解析】自产产品对外投资，属于增值税的视同销售行为。
【该题针对“视同销售”知识点进行考核】
15.按现行增值税制度规定，适用13%低税率货物“林业机械”的具体征收范围是指（）。
A.森林砍伐机械
B.集材机械
C.育林机械
D.机动渔船
【正确答案】C 【答案解析】适用13%低税率货物的“林业机械”仅指用于林业的种植、育林的机械。【该题针对“13％低税率货物范围”知识点进行考核】
16.下列项目适用17%税率的有（）。
A.自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水
B.苗圃销售自种花卉
C.印刷厂提供纸张为中国财经报社印刷财经日报
D.果品公司销售水果罐头
【正确答案】D 【答案解析】自来水生产企业（一般纳税人）销售自来水目前按6%征税；苗圃销售自种花卉免税；印刷厂提供纸张印刷有刊号的图书刊物，按货物税率征税，增值税税率为13％。
【该题针对“13％低税率货物范围”知识点进行考核】
17.自来水公司为生产产品而外购的修理用备件所含进项增值税（）。
A.按17%抵扣销售水的销项税额
B.按13%抵扣销售水的销项税额
C.按6%抵扣销售水的销项税额
D.不允许抵扣销售水的销项税额
【正确答案】D 【答案解析】自2002年6月1日起,对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时,对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣，不允许抵扣其他的进项税。【该题针对“征收率”知识点进行考核】
18.某钢厂（增值税一般纳税人），2007年2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税税额0.102万元，钢厂又将成本为l.6万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为l.7万元，已付款，货未到，购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为1.85万元，购进生产用吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.185万元。该厂2月份应纳增值税税额（）万元。
A.32.925 B.33.025 C.33.125 D.33.225
【正确答案】A 答案解析】销项税额为：200×17%+6×17%+1.6×（1+10%）×17%=35.32（万元）
进项税额为：0.51+0.185+1.7=2.395（万元）应纳增值税额为：35.32-2.395=32.925（万元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
19.某企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，成本金额50000元（其中含分摊的运输费用4850元）。
（4）销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。
（5）当月发生逾期押金收入12870元。
该企业2月份应纳的增值税税额为（）元。
A.60112.28 B.60112 C.60287.55 D.60287.58
【正确答案】C 【答案解析】按业务的先后顺序计算如下：
计算业务（1）中应缴纳的增值税：
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）
应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）
计算业务（2）中应缴纳的增值税：
销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）
计算业务（3）中应缴纳的增值税：
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4850）×17%+4850/（1-7％）×7%=8040.55（元）
应抵扣的进项税额=27200-8040.55=19159.45（元）
应纳增值税税额=31977-19159.45=12817.55（元）
计算业务（4）中应缴纳的增值税：
销售摩托车应纳增值税=20800／（1+4%）×4%×l／2=400（元）
计算业务（5）中应缴纳的增值税：
押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）
该企业5月份应纳增值税税额为：
22660+22540+12817.55+400+1870=60287.55（元）
【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
20.某印刷厂（增值税一般纳税人）2007年2月份接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费4000元。印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元（不含税价）。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金4000元，上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额（）元。
A.4069.30 B.4988 C.112.18 D.129.23
【正确答案】C 【答案解析】销项税＝12*5000*13％+4000/1.13*13％+23.4/（1+17％）*（50+300+200）*17％+23.4/（1+17％）*800*60％*17％+5000*17％＝12612.18（元）
进项税＝13600-30000*17％+4000＝12500（元）
应纳增值税＝12612.18-12500＝112.18
【该题针对“一般纳税人进项转出计算”,“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
注册税务师辅导报同科目“精讲 冲剌”6折优惠！
