资产评估师2001年《财务会计学》考试试卷及答案

　　（1）该项租赁属于融资租赁。

　　理由：

　　A.根据租赁合同规定，租赁期满时，机器的所有权转移给甲公司，符合融资租赁的标准。

　　B.租赁期为10年，尚可使用年限为12年，租赁期占尚可使用年限的大部分，符合融资租赁的标准。

　　C.最低租赁付款额的现值为351830元，几乎相等于租赁日租赁资产原账面价值350000元，符合融资租赁的标准。

　　（2）租赁开始日最低租赁付款额=5000×10+60000=560000（元）

　　租赁开始日最低租赁付款额的现值=50000×6.6502+60000×0.3220=332510+19320 =351830（元）

　　未确认融资费用=560000—350000=210000（元）

　　应计提的折旧额=（350000—60000）/12=24166.67（元）

　　（3）2001年1月1日租赁开始日：

　　借：固定资产——融资租入固定资产    350000

　　    未确认融资费用                  210000

　　    贷：长期应付款——应付融资租赁款    560000

　　2001年12月31日

　　支付租金时：

　　借：长期应付款——应付融资租赁    50000

　　    贷：银行存款                     50000

　　摊销未确认融资费用时：

　　借：财务费用           21000

　　    贷：未确认融资费用     21000

　　计提折旧时：

　　借：制造费用    24166.67

　　    贷：累计折旧    24166.67

　　支付机器维修费用时：

　　借：制造费用    5000

　　    贷：银行存款    5000

　　（五）

　　根据经济业务编制会计分录：

　　1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元）

　　借：银行存款                            8190000

　　    应收账款                            1170000

　　    贷：主营业务收入                       8000000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额） 1360000

　　借：主营业务成本    5000000

　　    贷：库存商品       5000000

　　2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元）

　　借：分期收款发出商品    300000

　　    贷：库存商品          300000

　　借：应收账款                          292500

　　    贷：主营业务收入                       250000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）  42500

　　借：主营业务成本        150000

　　    贷：分期收款发出商品    150000

　　3.借：应收账款        800000

　　      贷：主营业务收入    800000

　　借：主营业务成本    500000

　　    贷：库存商品      500000

　　4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）

　　借：银行存款         20000

　　    贷：其他业务收入    20000

　　借：其他业务支出               3000

　　    贷：银行存款                  2000

　　        应交税金——应交营业税    1000

　　5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 30000

　　      贷：长期债权投资——债券投资（溢价）     5000

　　          投资收益                            25000

　　6.借：管理费用      900000

　　      制造费用     1000000

　　      贷：累计折旧    1900000

　　增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）

　　调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元）

　　调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元）

　　借：预收账款                             1404000

　　    贷：以前年度损益调整                     1200000

　　        应交税金——应交增值税（销项税额）    204000

　　借：以前年度损益调整    800000

　　    贷：库存商品           800000

　　借：以前年度损益调整         132000

　　    贷：应交税金——应交所得税    132000

　　借：以前年度损益调整          268000

　　    贷：利润分配——未分配利润    268000

　　借：利润分配——未分配利润    40200

　　    贷：盈余公积                 40200

　　8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）

　　调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元）

　　调整盈余公积=（400000—250000—23400—41778）×15%=12723.3（元）

　　借：以前年度损益调整                   400000

　　    应交税金——应交增值税（销项税额）  68000

　　    贷：应收账款                          468000

　　借：库存商品             250000

　　    贷：以前年度损益调整    250000

　　借：坏账准备              23400

　　    贷：以前年度损益调整     23400

　　借：应交税金——应交所得税    41778

　　    贷：以前年度损益调整        41778

　　借：利润分配——未分配利润    84822

　　    贷：以前年度损益调整        84822

　　借：盈余公积                  12723.3

　　    贷：利润分配——未分配利润    12723.3

　　9.借：固定资产    475000

　      　坏账准备    25000

　　      贷：应收账款    500000

　　10.借：管理费用    560000

　　       营业费用    300000

　　       贷：银行存款    860000

　　借：主营业务税金及附加         40000

　　    贷：应交税金——应交城建税    28000

　　        其他应交款                12000

　　11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000（元）

　　本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000（元）

　　本期税前会计利润=9095000—7453000=1642000（元）

　　本期纳税所得=1642000（元）

　　本期应交所得税=1642000×33%=541860（元）

　　借：所得税                     541860

　　    贷：应交税金——应交所得税    541860

　　借：主营业务收入    9050000

　　    其他业务收入      20000

　　    投资收益          25000

　　    贷：本年利润       9095000

　　借：本年利润           7994860

　　    贷：主营业务成本      5650000

　　        主营业务税金及附加  40000

　　        其他业务支出         3000

　　        管理费用          1460000

　　        营业费用           300000

　　        所得税             541860

　　12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140（元）

　　应提法定盈余公积=1100140×10%=110014（元）

　　应提法定公益金=1100140×5%=55007（元）

　　应分配现金股利=1100140×20%=220028（元）

　　借：利润分配——提取法定盈余公积    110014

　　    利润分配——提取法定公益金       55007

　　    利润分配——应付股利            220028

　　    贷：盈余公积——法定盈余公积       110014

　        　盈余公积——法定公益金          55007

　　        应付股利                       220028

　　根据上述资料编制利润表：

　　利 润 表

　　根据上述资料编制利润分配表：

　　调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3（元）

　　利润分配表

　　2000年12月 金额：元

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