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2014年资产评估师考试《财务会计》考点精讲(2)

来源:考试吧 2014-5-12 11:54:15 考试吧:中国教育培训第一门户 模拟考场
考试吧整理了“2014年资产评估师考试《财务会计》考点精讲”,希望对您的备考有所帮助,祝您在考试吧学习愉快!!

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所得税费用的确认和计量

  1.所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分,其中:

  (1)当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率(即企业汇算的应交所得税的总额)

  应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

  (2)递延所得税=当期递延所得税负债的增加(-减少)-当期递延所得税资产的增加(+减少)

  2.递延所得税的确认

  一般情况下 → 利润表(所得税费用)

  企业合并 → 调整商誉

  确认时计入权益的交易 → 计入权益

  【例题·单选题】(2007年)确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时,交易或事项发生影响到会计利润的,则企业对与此相关所得税影响的会计处理是( )。

  A.增加资本公积

  B.减少资本公积

  C.调整发生的商誉

  D.计入所得税费用

  『正确答案』D

  『答案解析』对于交易影响

到利润时,对其因此发生的递延所得税负债(资产)应当计入所得税费用。

  3.对计入利润表的所得税费用的会计处理

  (1)首先确定本期应交所得税

  应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×所得税税率

  (2)确认本期递延所得税资产的发生额

  递延所得税资产发生额=期末递延所得税资产的余额-期初递延所得税资产的余额

  大于O,表示资产增加,在借方;小于0,表示资产减少,在贷方。

  (3)确认本期递延所得税负债的发生额

  递延所得税负债发生额=期末递延所得税负债的余额-期初递延所得税负债的余额

  大于O,表示负债增加,在贷方;小于0,表示负债减少,在借方。

  (4)计算本期的所得税费用

  本期所得税费用=本期应交所得税+递延所得税负债的发生额-本期递延所得税资产的发生额

  借:递延所得税资产

  所得税费用

  贷:应交税费——应交所得税

  递延所得税负债

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