2012下半年四川会计从业《会计基础》真题及答案

　　五。综合题(本题型共45分，要求一34分，要求二11分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。)

　　要求：(一)根据经济业务编制会计分录

　　资料：南光公司为增值税一般纳税人，2011年11月份发生下列经济业务：

　　1.11月3日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明：数量20 000千克，单价10元，不含税价款200 000元，增值税为34 000元，另外对方代垫运杂费2 000元。甲材料当日已经检收入库。南光公司尚未支付上述款项。(1.5分)

　　借：原材料——甲材料 202 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000

　　贷：应付帐款 236 000

　　2.11月3日，从银行借入期限为6个月的借款 2 000 000元，款项已存入本公司开户行。(1分)

　　借：银行存款 2 000 000

　　贷：短期借款 2 000 000

　　3.11月4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费 8 000元，交回多余现金 2 000(原预借差旅费 10 000元)，现金已收讫。(1.5分)

　　借：库存现金 2 000

　　管理费用 8 000

　　贷：其他应收款——王世坤 10 000

　　4.11月6日，销售给大华公司A产品1 000件，单价500元，不含税价款为 500 000元，增值税为什么85 000元。收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值585 000元，期限3个月(1.5分)

　　借：应收票据——大华公司 585 000

　　贷：主营业务收入——A产品 500 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

　　5.11月8日，以银行存款10 000元向希望工程捐款。(1分)

　　借：营业外支出 10 000

　　贷：银行存款 10 000

　　6.11月10日，收到宏光公司投资款 1 000 000元，以存入银行。(1分)

　　借：银行存款 1 000 000

　　贷：实收资本——宏光公司 1 000 000

　　7.11月15日，以银行存款支付企业财产保险费1 000元。(1分)

　　借：管理费用 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　8.11月20日，因购买材料于2011年6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款120 000元支付。(1.5分)

　　借：应付票据 120 000

　　贷：银行存款 120 000

　　9.11月22日，收到光华公司前欠货款200 000元，存入银行。(1.5分)

　　借：银行存款 200 000

　　贷：应收帐款——光华公司 200 000

　　10.11月23日，从银行提取现金37 000元备发工资。(1.5分)

　　借：库存现金 37 000

　　贷:银行存款 37 000

　　11.11月24日，以现金37 000元发放工资。(1.5分)

　　借：应付职工薪酬 37 000

　　贷：库存现金 37 000

　　12.11月27日，以银行存款2 000元支付罚款。(1.5分)

　　借：营业外支出 2 000

　　贷：银行存款 2 000

　　13.11月30日，分配本月工资费用37 000元，其中，基本生产车间生产A产品工人工资15 000元，生产B产品工人工资5 000元，基本生产车间管理人员工资8 000元，行政管理部门人员工资6 000元，销售部门人员工资3 000元。(1.5分)

　　借：生产成本——A产品 15 000

　　——B产品 5 000

　　制造费用 8 000

　　管理费用 6 000

　　销售费用 3 000

　　贷：应付职工薪酬 37 000

　　14.11月30日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料100 000元，其中基本生产车间生产A产品耗用80 000元，生产B产品耗用20 000元;发出乙材料80 000元，其中生产B产品耗用75 000元，基本生产车间管理部门耗用3 000元，行政管理部门耗用2 000元。(1.5分)

　　借：生产成本——A产品 80 000

　　——B产品 95 000

　　制造费用 3 000

　　管理费用 2 000

　　贷：原材料——甲材料 100 000

　　——乙材料 80 000

　　15.11月30日，计提本月短期借款利息费用5 000元。(1.5分)

　　借：财务费用 5 000

　　贷：应付利息 5 000

　　16.11月30日，按规定计提本月固定资产折旧5 000元，其中：基本生产车间固定资产计提3 000元，行政管理部门固定资产计提2 000元。(1.5分)

　　借：制造费用 3 000

　　管理费用 2 000

　　贷：累计折旧 5 000

　　17.11月30日，根据本月基本生产车间“制造费用”帐户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关的会计分录。(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月基本生产车间A、B产品生产工时为300工时、200工时。)(1.5分)

　　制造费用分配率=(8 000+3 000+3 000)/(300+200)=28

　　A产品应负担的制造费用=28×300=8 400 B产品应负担的制造费用=28×200=5 600

　　借：生产成本——A产品 8 400 ——B产品 5 600 贷：制造费用 14 000

　　18.11月30日，本月仅有A产品完工，B产品全部未完工。结转本月完工A产品成本150 000元。(1.5分)

　　借:库存商品——A产品 150 000

　　贷：生产成本——A产品 150 000

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