2017年会计从业资格考试《会计基础》习题精讲(27)

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　　资产负债表编制的基本方法

　　1.根据一个总账科目的余额直接填列

　　资产负债表中的大部分项目，都可以根据相关的总账科目的余额直接填列。例如：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。

　　2.根据多个总账科目的余额计算填列

　　资产负债表中的“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

　　3.根据明细账科目的余额计算填列

　　应收账款=应收账款科目所属明细科目借方余额+预收账款科目所属明细科目借方余额-坏账准备

　　预收款项=应收账款科目所属明细科目贷方余额+预收账款科目所属明细科目贷方余额

　　应付账款=应付账款科目所属明细科目贷方余额+预付账款科目所属明细科目贷方余额

　　预付款项=应付账款科目所属明细科目借方余额+预付账款科目所属明细科目借方余额

　　4.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列

　　长期待摊费用=“长期待摊费用”总账科目余额扣除“一年内摊销的长期待摊费用”明细金额。

　　“一年内摊销的长期待摊费用”明细金额记入“一年内到期的非流动资产”项目。

　　长期借款=“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款金额

　　将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目

　　5.应根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列

　　固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

　　无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

　　【注意】在建工程不属于固定资产，研发支出不属于无形资产。

　　6.综合运用上述填列方法分析填列

　　存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+材料成本差异等-存货跌价准备

　　【注意】

　　(1)工程物资不属于存货。

　　(2)材料成本差异的余额可能在借方，也可能在贷方。

　　“+”材料成本差异借方余额，“-”材料成本差异贷方余额。

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