2017年会计从业资格考试《会计基础》习题精讲(19)

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　　账簿的登记方法

　　(一)日记账的登记方法

　　各单位都应当设置库存现金日记账和银行存款日记账。日记账，必须使用订本账。日记账按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账最常用的格式为三栏式。所有单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。

　　(三)明细分类账的登记方法

　　固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

　　【例题·多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有( ) 。

　　A.原材料

　　B.应收账款

　　C.应付账款

　　D.管理费用

　　【答案】BC

　　对账

　　对账的内容主要包括：账证核对、账账核对、账实核对。

　　(一)账账核对

　　1.总分类账簿之间的核对。总分类账各账户的借方余额合计数与贷方余额合计数应核对相等;

　　2.总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等;

　　3.总分类账簿与序时账簿之间的核对。库存现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符;

　　4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。

　　(二)账实核正确

　　1.库存现金日记账账面余额与库存现金实际数额是否相符。

　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

　　4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

　　【例题·多选题】对账时，账账核对包括( ) 。

　　A.总账各账户的余额核对

　　B.总账与明细账之间的核对

　　C.总账与备查账之间的核对

　　D.总账与日记账的核对

　　【答案】ABD

　　【例题·判断题】对账时，核对银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，属于账证核对。( )

　　【答案】×

　　【解析】核对银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符属于账实核对，而不是账证核对。

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