2017会计从业资格考试《财经法规》考点及习题(36)

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　　考点：消费税应纳税额

　　考点综述：

　　1.从价定率征收，即根据不同的应税消费品确定不同的比例税率。

　　应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率

　　2.从量定额征收，即根据不同的应税消费品确定不同的单位税额。

　　应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额

　　3.从价定率和从量定额复合征收，即以两种方法计算的应纳税额之和为该应税消费品的应纳税额。我国目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。

　　应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费 品的销售数量×单位税额

　　4.应税消费品已纳税款的扣除

　　应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连 续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。

　　5.自产自用应税消费品应纳税额

　　纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税;凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　6.委托加工应税消费品应纳税额

　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　【例题1·单选题】某企业是增值税一般纳税人，2015年8月生产销售甲类啤酒400吨，每吨出厂价格为2 800元。该啤酒适用的消费税税率为220元/吨。当月该企业应纳消费税税额为(　　)元。

　　A.88 000

　　B.100 000

　　C.56 000

　　D.224 000

　　【答案】A

　　【解析】该企业当月应纳消费税税额=400×220=88 000(元)。

　　【例题2·单选题】某企业某月外购原材料生产一种化妆品用于职工福利，生产成本为40 000元，无同类应税消费品销售价格，税法规定的成本利润率为5%，消费税税率为30%。其应纳税额为(　　)。

　　A.16 000元

　　B.17 000元

　　C.18 000元

　　D.19 000元

　　【答案】C

　　【解析】其应纳税额计算如下：组成计税价格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元)，应纳税额=60 000×30%=18 000(元)。

　　【例题3·单选题】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，生产并销售小轿车300辆，每辆含增值税的销售价格17.55万元，适用消费税税率9%。该企业应缴纳消费税税额为(　　)。

　　A.473.9万元

　　B.283.5万元

　　C.364.5万元

　　D.405万元

　　【答案】D

　　【解析】该门市部应缴纳消费税=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(万元)。

　　【例题4·多选题】纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格计算公式有(　　)。

　　A.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

　　B.实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+比例税率)

　　C.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

　　D.实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1+比例税率)

　　【答案】AC

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