2016海南会计从业《财经法规》冲刺卷及答案(3)

　　四、案例分析题(共20分。)

　　企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为15%，2014年3月份有关会计资料如下：

　　(1)销售甲产品1030件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。

　　(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。

　　(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200000元，税款34000元。

　　(4)上述购进材料入库时发现短缺10%，经查属于非正常损失。

　　(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。

　　根据上述资料回答题：

　　61第一笔业务应计算的销项税额为(　　)。

　　A.136000元B.136070.3元C.136145.30元D.136170元

　　参考答案：C

　　参考解析：销售货物同时负责运输属于混合销售行为，都视为销售货物，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17%的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额。

　　销项税额=800×1000×17%+1000/(1+17%)×17%=136145.3(元)

　　62将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为(　　)。

　　A.应计算不得抵扣的进项税额

　　B.其原材料所含的进项税额可以进行抵扣

　　C.应视同销售按其对外售价计算销项税额

　　D.应视同销售按组成计税价格计算销项税

　　参考答案：D

　　参考解析：将自产、委托加工的产品用于职工集体福利，应视同销售，按照组成计税价格计算增值税。

　　63委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为(　　)。

　　A.9000元B.4000元C.4800元D.10588.24元

　　参考答案：D

　　参考解析：组成计税价格=(50000+10000)÷(1-15%)=70588.24(元)

　　应纳税额=70588.24×15%=10588.24(元)

　　64本月可以抵扣的进项税为(　　)。

　　A.26350元B.30600元C.32300元D.34000元

　　参考答案：C

　　参考解析：34000-200000X10%×17%+10000×17%=32300(元)。

　　65本月应纳增值税税额为(　　)。

　　A.103000700元B.108000520.3元C.109000345.3元D.110000645.3元

　　参考答案：C

　　参考解析：136145.30+50×500×(1+10%)/(1-15%)×17%-32300=109345.3(元)。

　　光华公司是一家股份公司.2014年度发生了以下部分事项：

　　(1)3月10日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员刘某发现发票金额与实际支付金额不相符，于是将发票金额改为实际金额并盖章。

　　(2)4月15日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的李某休产假，公司决定由出纳员王某临时顶替一下其工作，并办理交接手续。

　　(3)5月17日，公司供销人员杨某出差归来报销差旅费500元，同时将多余现金100元退回给出纳员王某，王某随即退还给杨某600元借款收据。

　　(4)6月21日，公司销售人员招待客户，发生招待费800元，事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。

　　根据上述资料，回答下列题：

　　66根据《会计法》的规定，对于金额错误的发票，刘某的下列做法错误的是(　　)。

　　A.更正为正确金额，并加盖单位财务专用章

　　B.退回发票，由对方单位改正后加盖其财务专用章

　　C.退回发票，由对方单位重新开具

　　D.不得在发票上更正

　　参考答案：A,B

　　参考解析：本题主要考查原始凭证错误的更正。根据《会计法》第14条的规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　67根据《会计基础工作规范》的规定，下列可以由出纳员王某担任的工作是(　　)。

　　A.现金日记账的登记

　　B.会计档案的保管

　　C.收入、费用、债权债务账目的登记

　　D.稽核

　　参考答案：A

　　参考解析：本题主要考查《会计基础工作规范》的相关规定。根据《会计基础工作规范》第12条的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。出纳的职责之一是登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。故选项A正确。

　　68下列关于职工的借款凭据的处理正确的是(　　)。

　　A.公事出差借款凭据必须附在记账凭证之后

　　B.收回借款时。应当另开收据

　　C.收回借款时，应退还借据副本

　　D.收回借款时，应退还原借款收据

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：本题主要考查《会计基础工作规范》的相关规定。根据《会计基础工作规范》第48条的规定，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本.不得退还原借款收据。故选项D不符合题意。

　　69该公司销售人员的行为属于(　　)。

　　A.伪造原始凭证B.伪造记账凭证C.变造原始凭证D.变造记账凭证

　　参考答案：C

　　参考解析：本题主要考查变造会计凭证的概念。变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。题中所述即为变造行为，发票属于原始凭证，故选项C正确。伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

　　70对于该公司销售人员的行为，相关部门可以对其处以(　　)的罚款。

　　A.5000元以上5万元以下

　　B.5000元以上10万元以下

　　C.3000元以上2万元以下

　　D.3000元以上5万元以下

　　参考答案：D

　　参考解析：本题主要考查变造会计凭证应承担的责任。根据《会计法》第43条的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的。由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款：对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款：属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分;对其中的会计人员.并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

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