每日一讲:
(多项选择题)
使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额的未达账项有( )。
A 企业已收款记账而银行尚未收款记账
B 企业已付款记账而银行尚未付款记账
C 银行已收款记账而企业尚未收款记账
D 银行已付款记账而企业尚未付款记账
【本题来源】2014年会计从业资格《会计基础》真题(二)第34题
【本题考点】财产清查>财产清查的方法
【正确答案】BC
未达账项主要有以下四种情况:
(1)企业已记收,而银行未收的款项。如企业销售产品收到本票,直接送存银行后即可根据银行盖章的“进账单”登记入账,而银行尚未登记入账;
(2)企业已记付,而银行未记付的款项。如企业开出支票付款时,企业已经根据支票存根、发票登记付款,而银行尚未登记付款;
(3)银行已记收,而企业未记收的款项。如外地购货单位给企业的汇款,银行已经登记入账,而企业由于未收到汇款凭证尚未登记入账;
(4)银行已付,而企业未付的款项。如银行代企业支付款项的情况。其中“企业已付,银行未付”和“银行已收,企业未收”两种情况下,会使企业账面余额小于银行对账单余额。而“企业已收,银行未收”和“银行已付,企业未付”两种情况下,会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额。
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