首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航
您现在的位置: 考试吧 > 会计从业资格考试 > 考试经验 > 正文

取得这两种情况的专票,即便是认证相符当期也不得全部抵扣

来源:郝老师说会计 2017-09-04 17:12:18 要考试,上考试吧! 财会万题库
“取得这两种情况的专票,即便是认证相符当期也不得全部抵扣”供考生参考。更多考试内容请访问考试吧会计从业资格考试网。

  情况一、辅导期内一般纳税人取得的专票

  案 例

  某小型商贸批发企业属于辅导期内一般纳税人,2017年7月份购进货物,取得增值税专用发票,已经认证相符,不含税金额100万元,增值税17万元,问,进项税额能否在当月抵扣?

  答 复

  当月认证,当月不得抵扣,次月交叉稽核比对无误后才可以抵扣。

  账 务

  (1)购进

  借:库存商品 100万元

  应交税费-待抵扣进项税额17万元

  贷:银行存款 117万元

  (2)结转

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)17万元

  贷:应交税费-待抵扣进项税额 17万元

  提 醒

  (1)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

  (2)当月认证结果通知书中显示认证通过的进项数据,但不表示稽核比对通过。辅导期一般纳税人进项抵扣要以稽核比对通过后的进项数据为准进行进项抵扣。

  (3)在辅导期内的一般纳税人,财务人员一定要做好进项与销项的匹配,避免导致当期多缴纳增值税的情况。

  政 策

  《国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知》(国税发〔2010〕40号 )

  情况二、新增不动产或不动产在建工程取得的专票

  案 例

  公司2017年6月份装修自有的办公房,房屋原值1000万元,发生装修费666万元(含税),增值税66万元,取得装修公司开具来的增值税专用发票并已认证相符,问,进项税额能否在当月抵扣?

  答 复

  当月认证相符,当月不得全部抵扣,进项税额分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

  账 务

  (1)支付在建支出

  借:在建工程-房屋 600万元

  应交税费-应交增值税(进项税额)39.6万元

  应交税费-待抵扣进项税额 26.4万元

  贷:银行存款 666万元

  (2)第13个月的时候

  借:应交税费-应交增值税(进项税额) 26.4万元

  贷:应交税费-待抵扣进项税额 26.4万元

  提 醒

  (1)支付装修自有的办公楼支出没有超过房屋原值50%的,其进项税额可以一次性当期抵扣;若是超过了房屋原值50%的,其进项税额必须分期抵扣。

  (1)财务人员要注意装修费占原值的比例,避免导致当期多缴纳增值税的情况。

  政 策

  《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)

会计从业万题库 | 微信搜索"万题库会计从业资格考试"

会计从业资格交流群

  相关推荐:

  2017年度会计人员继续教育相关问题解读

  会计从业资格考试取消有关热点问题及解答汇总热点文章

  2017年会计从业资格考试复习方法及备考技巧汇总

  2017年会计从业资格考试报名时间及考试时间专题

  2017年会计从业资格考试各科目备考复习资料汇总

  考试吧策划:2017年会计从业资格考试完全备考专题热点文章

0
收藏该文章
0
收藏该文章
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
  • 快速通关宝典
    68%的用户选择
  • 高端旗舰班
    32%的用户选择
基础阶段
零基础精讲班
强化阶段
冲刺串讲班+专题特训班
冲刺阶段
真题技巧+大数据模考班
万题库智能练习
高频常考+高频易错
尊享服务
1V1微信答疑+班主任全程督学+离线回放/无限次下载
特需保障
考试不过,第二年免费重学!
套餐价格
全科=1780元/套
适合学员
①即将考试,全面学习没太多时间,但又不会合理安排冲刺计划的②基础比较好的③没学好或没怎么学,想临时抱佛脚的!
马上报名
版权声明:如果会计从业资格考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本会计从业资格考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧会计从业资格考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
关注会计从业微信
领《大数据宝典》
看直播 下载
APP
下载会计从业万题库
领精选6套卷
万题库小程序