如何正确区分金融负债和权益工具？

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金融负债和权益工具的区分

　　先贴段教材上的说法：

　　权益工具与金融负债的区分

　　(1)企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。

　　(2)如果企业发行的该工具将来须用或可用自身权益工具进行结算，还需要继续区分不同情况进行判断：

　　①如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具;

　　②如果该工具是衍生工具，且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具(此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同)，换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。

　　企业在进行权益工具和金融负债的区分时，还应注意以下方面：

　　1.某项合同是一项权益工具并不仅仅是因为它可能导致企业获得或交付企业自身的权益工具。还应考虑交付的是非衍生工具还是衍生工具，交付的自身权益工具是固定数量还是非固定数量的。

　　2.在一个合同中，如企业通过交付(或获取)固定数额的自身权益工具以获取固定数额的现金或其他金融资产，则该合同是一项权益工具。例子：发行股票。

　　你妹啊这是在写绕口令吗?再次感叹专家们把一句话写出一页纸的实力，真不能不服orz

　　关于肿么区分金融负债和权益工具，简单一句话：

　　能确定未来给人家多少钱的是金融负债，不能确定的是权益工具。

　　打个比方，你跟人打赌打输了，对方有两种方式惩罚你：

　　1、把你打到皮开肉绽的【程度】，要打多少棍子人家不管。 ——————这是金融负债

　　2、就打你三棍子，至于能把你打到什么程度人家不管。 ——————这是权益工具

　　金融负债的关键词：义务、潜在不利、未来交易价格一定

　　权益工具的关键词：固定数量、未来交易价格不一定

　　“固定数量”是神马意思?

　　固定数量------------>三棍子-------->不确定能把你打成啥样--------->价格不一定

　　固定数量=价格不一定!

　　举个不那么俗的例子：

　　A公司决定N年后给B公司固定数量的10万股，这10万股现在值10万块，N年后就不知道了----->价格不确定

　　------------>权益工具

　　所以金融负债一般是两种情况：

　　1、我到时候给你1块钱 (现金)

　　2、我到时候给你价值一块钱的东西 (金融资产)

　　所以一看到“A到时候要给B多少多少【钱】”的时候，它一定是负债

　　————————————这就是3种结算方式之一的“现金净额结算”

　　如果A到时候不给B现金，给的是股票之类的东东，这时候分两种情况：

　　1、A到时候给B相当于结算差额那么多钱的股票——这时候差额价格一定的，这是金融负债

　　————————————这就是3种结算方式之一的“普通股净额结算”

　　2、A到时候完全按合同和B交易，合同怎么写的，A和B就怎么拿股票和现金做交易(B就花多少钱买A多少股票)

　　————————————这就是3种结算方式之一的“普通股换现金”

　　关于前面提到的那个“合同”，通常出题是期权合同，关于期权有三种分裂法……哦不，分类法：

　　1、实值期权、虚值期权、平值期权

　　2、看涨期权、看跌期权

　　3、价内期权、价外期权

　　实值期权：到期合同卖价>市价or买价<市价，一句话：这合同没白签，有用!

　　虚值期权：到期合同卖价<市价or买价>市价，一句话：这合同执行了不合适，没用!

　　平值期权：到期合同卖价=市价or买价=市价，一句话：这合同执不执行没差别，没用(考虑到交易费的话)!

　　看涨期权：现在1股10块钱，我觉得到时候股票价格会长，就和另一个觉得它会跌的人签了个合同“到期我用15块买N股”，对我来说这是看涨。

　　看跌期权：现在1股10块钱，我觉得到时候股票价格会跌，就和另一个觉得它会涨的人签了个合同“到期我用15块卖N股”，对我来说这是看跌。

　　价内期权：这期权合同有用没白签，我们叫它“在价值内”

　　价外期权：这期权合同没用白签了，我们叫它“在价值外”

　　关于权益工具的记账：前面总结的，权益工具只有一种——3种结算方式中的“普通股换现金”(普通股全额结算)

　　你自己公司发行的股票，如果你觉得它会长自然就这么揣在口袋里不会动，除非你觉得它要跌了才会卖别人看涨期权，对别人来说是看涨的，对你来说是看跌的：

　　C：银行存款 (卖别人的期权费)

　　D：资本公积——股本溢价

　　所有者权益价值不受公允价值影响，没啥说的。。。

　　到期合同怎么说的怎么交易： C：银行存款

　　D：股本

　　资本公积——股本溢价

　　关于金融负债的记账，它以后的结算方式是现金净额or普通股净额：

　　自己看跌，于是不打算留着了，于是卖别人看涨期权：

　　C：银行存款 (期权费)

　　D：衍生工具——看涨期权

　　这个是负债，参考交易性金融负债，它受公允价值变动影响的：

　　如果猜错了这东西居然升值了： C：衍生工具——看涨期权

　　D：公允价值变动损益

　　(如果猜对了这东西跌了，反向记账)

　　到期(假如结算净额在贷方)： C：衍生工具——看涨期权

　　D：银行存款

　　(这是现金净额结算方式，如果用普通股净额结算的，那就贷：股本和资本公积——股本溢价)

　　重点注意，你是买看涨还是卖看涨，是买看跌还是卖看跌。

　　如果是买： C：衍生工具——看涨期权/看跌期权/资本公积——股本溢价

　　D：银行存款

　　如果是卖反向处理。

　　如果金融负债的价值在合同期内跟着你的预期一样变化，那就增加它的价值，反之冲减。

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