会计从业《财经法规》基础知识点：个人所得税应纳税额的计算

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　　个人所得税应纳税额的计算

　　1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。

　　工资薪金所得个人所得税税率表

　　工资、薪金所得应纳税额计算公式：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　=(每月收入额-3 500元)×适用税率-速算扣除数

　　【注意】月收入额不包含单位和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目。

　　【扩展】根据《个人所得税法实施 条例》的规定，有4类符合条件的人员，每月工资薪金所得在减除费用3 500元的费用基础上，再减除1 300元

　　2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　个体工商户生产、经营所得个人所得税税率表

　　个体工商户的生产、经营所得应纳税额计算公式：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　应纳税所得额=年收入总额-成本、费用以及损失等

　　【提示】

　　个人独资企业与合伙企业的生产经营所得同样适用此五级超额累进税率表格。

　　3.对企事业单位的承包经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。减除必要费用，是指按月减除3500元。(表格同个体工商户五级超额累进税率表)

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

　　=(纳税年度收入总额-3 500×12)×适用税率-速算扣除数

　　4.劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式：

　　①每次收入不足4 000元的，应纳税额=(每次收入额-800)×20%

　　②每次收入超过4 000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

　　③每次收入的应纳税所得额超过20 000元的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　5.稿酬所得应纳税额的计算公式(特许权使用费所得计算相同,但不减征30%)

　　①每次收入不超过4 000元的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)

　　②每次收入超过4 000元以上的：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6.财产转让所得应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)×20%

　　7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

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