2017会计从业《财经法规》基础知识：托收承付

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　　托收承付

　　(一)托收承付的概念和适用条件

　　1.概念

　　托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。

　　2.适用条件

　　(1)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业;

　　(2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算;

　　(3)托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。

　　(二)托收承付的结算规定

　　托收承付凭证记载事项有：

　　(1)表明“托收承付”的字样;

　　(2)确定的金额;

　　(3)付款人的名称和账号;

　　(4)收款人的名称和账号;

　　(5)付款人的开户银行名称;

　　(6)收款人的开户银行名称;

　　(7)托收附寄单证张数或册数;

　　(8)合同名称、号码;

　　(9)委托日期;

　　(10)收款人签章。

　　欠缺上述记载事项之一的，银行不予受理。

　　收付双方使用托收承付结算方式必须签有符合《合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算款项的划回方法，分为邮寄和电报，由收款人选用。

　　(三)托收承付的办理方法

　　1.托收

　　托收是指收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。

　　收款人按照签订的购销合同发货后，应将托收凭证并附发运凭证或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。

　　2.承付

　　承付是指付款人向银行表示同意付款的行为。购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。

　　验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算起(承付期内遇法定节假日顺延)。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，在承付期满的次日上午将款项划给收款人。

　　托收承付的基本流程

　　四、国内信用证

　　(一)国内信用证的概念

　　国内信用证(简称信用证)是适用于国内贸易的一种支付结算方式，是开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

　　(二)国内信用证的结算方式

　　国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

　　我国信用证为不可撤销，不可转让的跟单信用证。

　　(三)国内信用证的办理基本程序

　　1.开证

　　(1)开证申请人使用信用证时，应委托开户银行办理开证业务。开证申请人办理开证业务时，应当填写开证申请书、信用证申请人承诺书并提交有关购销合同。

　　(2)开证行决定受理开证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函。

　　2.通知

　　通知行收到信用证审核无误后，应填制信用证通知书，连同信用证交付受益人。

　　3.议付

　　议付，是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。

　　议付行议付后，应将单据寄开证行索偿资金。议付行议付信用证后，对受益人具有追索权。到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额。

　　4.付款

　　开证行对议付行寄交的凭证、单据等审核无误后，对即期付款信用证，从申请人账户收取款项支付给受益人;对延期付款信用证，应向议付行或受益人发出到期付款确认书，并于到期日从申请人账户收取款项支付给议付行或受益人。

　　申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。对不足支付的部分作逾期贷款处理。

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